导图社区 金融工具
金融工具亦称“信用工具”或 “交易工具”，资金缺乏部门向资金盈余部门借入资金，或发行者向投资者筹措资金时，依一定格式做成的书面文件，上面确定债务人的义务和债权人的权利，是具有法律效力的契约。本思维导图中级职称考试金融工具第九章知识梳理，希望对你有帮助。
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金融工具
分类
金融资产
依据
业务模式
模式一：收取合同现金流量
模式二：收取合同现金流量+出售
模式三：其他
合同现金流量特征
本金+利息（以未偿付本金为基础）
其他
类别
以摊余成本计量的金融资产：模式一+流量特征
以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产：模式二+流量特征（本金+利息）
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产：其他
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
重分类
条件：业务模式改变，金融资产可以重分类；金融负债不能重分类
情形：6种
金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。
部分财务担保合同以及不属于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融负债的，以低于市场利率贷款的贷款承诺。
不属于以上类型的金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债。
计量
以摊余成本计量的金融资产（债权投资）
初始
以公允价值计量，交易费用计入成本，已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息
后续
按实际利率和摊余成本计量利息收入=期初摊余成本*实际利率应收利息=面值*票面利率债权投资-利息调整=利息收入-应收利息
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）
以公允价值计量如易费用计入成本已到付息期，但尚未领取的利息计入应收利息
按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益 利息收入=期初摊余成本*实际利率 应收利息=面值*票面利率 债权投资-利息调整=利息收入-应收利息发生减值：确认信用减值损失、其他综合收益
处置
收到价款与砖面价值的差额，计入投资收益其他综合收益余额转出到投资收益
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）
公允价值计量交易费用计入投资收益（2个特殊情形之一）已到付息期，但尚未领取的利息计入应收利息。
按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益投资收益=应收利息/应收股利不发生减值
收到价款与账面价值的差额计入投资收益
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）
公允价值计量交易费用计入成本已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利。
按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益，投资收益=应收股利，不发生减值。
收到价款与账面价值的差额计入投资收益，其他综合收益余额转出到留存收益。
公允价值计量交易费用：金融负债计入投资收益，其他计入成本已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。
交易性金融负债 公允价值计量变动计入公允价值变动损益。
其他金融负债 一般按摊余成本计量，有特殊规定除外。
终止确认与转移
终止确认一般原则
收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
该金融资产已转移，且该转移满足本节关于终止确认的规定。
金融资产转移
情形
将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。
企业保留了收取现金流量的合同权利，但承担了将该现金流量支付给最终收款方的合同义务。
所转移金融资产的风险和报酬转移情况。
转移所有风险和报酬，应当终止确认。
保留所有风险和报酬，应当继续确认。
以上两种之外，根据是否保留控制处理
未保留控制：终止确认
保留控制：继续涉入