导图社区 2020年审计复习思维导图
2020年CPA审计考试思维导图。
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审计复习思维导图1-7章
第一章、概述
审计目标6+6
利润表6
发生
完整性
准确性
截止性
分类
列报
资产负债表6
存在
权利和义务
准确性、计价和分摊
审计风险
原则：审计风险=重大错报风险*检查风险
重大错报风险
财务报表层次
认定层次
固有风险：易于发生
控制风险：已经发生错报但未被发现、防止、纠正
检查风险
审计程序涉及不合理，或没有有效执行
第二章、审计计划
初步活动
前提条件
财务报告编制基础有效、可接受
管理层认可并理解其责任
提供书面说明
业务约定书
变更条件
不合理变更要求：审计范围受限
总体策略
确定审计范围、报告目标、时间安排、审计资源等
确定财务报表整体的重要性
重要性
含义：考虑金额+性质，单独/汇总影响经济决策
重要性水平：
财务报表整体
制定总体策略时制定
实际执行
考虑因素：
前期审计工作中识别出的错报可能变更
50%
首次接受委托
连续审计，但审计调整较多
总体风险较高（市场风险高）
内控有缺陷
75%
连续审计
低风险
内控有效
低于财报整体
审计过程中修改
错报
三个维度
金额、分类和列报
明显微笑错报（不累计）
重要性的3%或者5%
其他错报
需要累积，判断是否超过Materiality
事实错报、判断错报、推断错报
第三章、审计证据
性质
充分性
数量，受重大错报风险评估的影响，M的风险越高越多，质量越高需要越少
适当性
相关性
某个程序可能单独为某个认定提供证据
可靠性
外部独立>内控有效>直接获取>有记录>原件获取
需同时满足
获取
观察
检查
询问
函证
决策因素
必须考虑
认定层次的重大错报风险、其他程序作为参考
可以考虑
被函证者对事项的了解、预期回复意愿等
必须函证的对象
Bank、Loan、其他金融机构往来信息
AR
时间
如果重大错报风险为低水平，则可选择BS前某一日，并roll
函证方式
积极
必须回函
消极
不同意才回函
需满足四个条件： 1、重大错报低水平； 2、大量余额较小的账户； 3、预期不存在大量错误； 4、没有理由相信被函证者不认真对待
未收到回函
1、再次寄送； 2、替代程序； 3、可能影响审计意见
重新执行
重新计算
分析程序
风险评估程序（必须）
无需在每个方面都实施，比如内控
实质性分析程序
不仅是细节的补充，可用其获取充分、适当的证据
总体复核（必须）
与风控阶段目的不同
第四章、审计抽样
概念
抽样方法
全部抽取（细节测试）
部分抽取
范围
风险评估程序
不涉及抽样
进一步审计程序
控制测试
适用于已留下运行轨迹的
实质性程序
适用于细节测试，不适用于ARP
风险分类
抽样风险
过度信赖风险
信赖不足
细节测试
误受风险
误拒风险
追加审计程序
非抽样风险
人为因素造成，不能量化，可通过设计审计程序降低
抽样分类
统计抽样
优点：调整样本规模控制风险
缺点：成本高
方法：
属性抽样：控制测试
变量抽样：细节测试
具备条件 随机抽取，概率论评价结果
非统计抽样
优点：操作简单，适合定性分析
缺点：无法量化
在控制测试中应用
影响规模的因素
可接受的信赖过度风险——反向
可容忍偏差率——反向
预计总体偏差率——同向
总体规模——影响很小
其他
选取样本的方法
简单随机、系统、随意
在细节测试中的运用
可容忍错报——反向
可接受误受风险——反向
总体变异性——同向
预计总体错报——同向
样本规模确定
样本规模=总体账面金额÷可容忍错报*保证系数
传统变量抽样
均值法 总体错报金额=总体账面金额-（样本审定金额÷样本规模）*总体规模
差额法 总体错报金额=（总体账面金额-样本审定金额）÷样本规模*总体规模
比率法 总体错报金额=总体账面金额-总体账面金额*（样本审定金额÷样本规模）
货币单元抽样
优点：
1、更容易使用 2、无需考虑直接总体的特征（变异性） 3、无需分层以减少变异性 4、自动识别单个重大项目 5、预计不存在错报时，样本规模通常比传统变量抽样小 6、样本容易设计
缺点：
1、不适用于测试低估 2、零余额或负余额无法选取 3、高估抽样风险，导致可能拒绝一个可接受的总体金额 4、需逐个累积总体金额 5、预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需样本规模也会增加
第五章、IT技术对审计的影响
对财报和内控的影响
一般控制和应用控制
人工控制
标准审计程序
自动控制
信息技术一般控制
信息技术应用控制
公司层面信息技术控制
一般控制、应用控制、公司层面控制的关系
公司层面决定一般、应用的风险基调
一般控制是否有效直接决定应用控制
对审计过程的影响
IT审计范围的确定
与业务流程和复杂程度成正比
考虑业务、IT系统和IT环境
CPA应当了解一般和应用控制
一般控制对控制风险的影响
具有普遍性影响
无效的控制
增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报风险的可能性
有效的控制
可信赖应用控制，测试这些控制的有效性
应用控制对控制风险和实质性程序的影响
将控制与具体审计目标联系
通过审计目标识别有效应用控制，测试运行有效后减少实质性程序
第六章、审计底稿
概述
需包含内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明
格式、要素和范围
特征、执行人及日期、复核人及日期
归档
期限
完成：报告日后60天内
未完成：中止60天内
归档期后的变动
变动情形
审计完成，只是记录不充分
报告日后，追加审计程序或导致新的结论
变动记录要求
理由，执行人和时间，复核人和时间
保存期限
报告日/中止日起10年
8-12章
