导图社区 企业所得税导图笔记
内容包括：征税范围、纳税人、税率、纳税所得额的确定等。
社区模板帮助中心，点此进入>>
安全教育的重要性
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
个人日常活动安排思维导图
西游记主要人物性格分析
CFA一级Ethics-standard思维导图
企业所得税·一
特点
计税依据
应纳税所得额：年度收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损后的余额
税负不易转嫁
直接税
按纳税年度计算
分月或分季预缴，年终汇算清缴
纳税人
境内的企业和其他取得收入的组织
不含个人独资企业、合伙企业，为个人所得税纳税人
居民企业
依法在中国境内成立的企业
含依法在境内成立的外资企业
依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业
非居民企业
依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的
或在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业
征税对象和税率
境内外所得
25%
有机构场所的
发生在境外但与机构场所有实际联系的所得
境内所得
有实际联系
无联系
20%减按10%
境内未设机构场所的
境内、境外所得的确定原则
销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
转让财产所得
不动产所在地
动产，企业或者机构场所所在地
权益性投资资产，按被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资所得，按分配所得的企业所在地。
利息、租金、特许权使用费所得，负担支付所得的企业或个人住所地。
纳税所得额的确定
计税原理
直接计算法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。
收入总额的税务处理
收入范围
非货币形式取得，按照公允价值确定收入额，即市场价格确定的价值
销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入
视同销售货物、转让财产或者提供劳务
范围
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途
关键看资产的所有权属是否改变。未改变的，除将资产转移至境外，不视同销售。
买一赠一，不属于捐赠，按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项销售收入。
收入和成本的确认
按照被移送资产的公允价值确定
收入确认的时间
确认条件
遵循权责发生制和实质重于形式原则
企业销售商品，同时满足下列条件，应确认收入实现
已签定合同，已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
对已售出商品没有保留继续管理权，也没有实施有效控制。
收入的金额能够可靠计量
已发生或将发生的销售方成本能够可靠核算。
企业提供劳务，在各个纳税期末，如果提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比法）确认收入的实现。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件
交易的完工进度能够可靠确定
交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算
提供劳务的完工进度，可以选用的方法
已完工作的测量
已提供劳务占劳务总量的比例
发生成本占总成本的比例
不同项目收入确认的时间
转让股权收入，协议生效且完成股权变更手续。
股息、红利等权益性投资收益，被投资方作出利润分配决定的日期。
利息收入，合同约定的债务人应付利息的日期。
租金收入，合同约定的承租人应付租金的日期。
特许权使用费收入，合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。
接受捐赠收入，实际收到捐赠资产的日期。
不同结算方式收入确认的时间
预收款方式，发出商品时确认。
需要安装和检验的，接受商品及安装和检验完毕时确认。
安装程序简单的可在发出商品时确认。
支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认。
托收承付的，办妥托收手续时确认。
分期收款的，合同约定的收款日期确认。
不征税收入
财政拨款
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
国务院规定的其他
没有规定专项用途的财政性资金，应作为应税收入缴纳企业所得税。
