审计专题四

注册会计师考试必看！这份思维导图整理了审计专题四各类交易和账户余额的审计的主要知识点和考点，包括：各类交易和余额、 应收账款函证、未入账的应付账款、存货、库存现金监盘、银行存款的实质性程序。大家快来学习吧！

专题四各类交易和账户余额的审计

• 各类交易和余额
  • 销售收款
    • 无赊销授权，超额授信
    • 已出售未实际发运
    • 坏账计提不充分
  • 采购与付款
    • 新增供应商/信息变更
    • 无有效订单/未经验收
    • 会计记录期间不正确
  • 生产和存货
    • 被盗/使用未入账
    • 存货跌价
  • 货币资金
    • 流程
    • 风险和控制测试
• 应收账款函证
  • 时间
  • 控制
    • 发出前、邮寄、跟函、电子
  • 回函可靠性
    • 邮寄、跟函、电子、口头
  • 不符事项
  • 未回函
• 未入账的应付账款
• 存货
  • 监盘
    • 作用
      • 认定
        • 主要：存在
        • 次要：权利和义务；完整性；准确性、计价和分摊
      • 程序
        • 评价盘点指令、程序
        • 观察过程
        • 检查存货
        • 抽盘
    • 地点
      • 地点清单
      • 完整性
        • 询问
        • 出/入库单
        • 是否支付仓库租金
        • 固定资产明细账
      • 地点适当？
    • 程序
      • 范围
      • 存货移动
      • 抽盘
        • 双向抽盘
        • 不可预见性
        • 差异更正并推断总体
    • 特殊监盘情况
      • 无法监盘
        • 替代
        • 无法替代：非无保留意见
      • 不可抗力
        • 另择日期
        • 间隔期内对变动做程序
      • 第三方保管
        • 函证
        • 检查
  • 存货计价测试
    • 识别跌价项目
    • 检查可变现净值的金额、合理性
• 库存现金监盘
  • 人员
  • 方式
  • 时间
  • 范围
  • 步骤和方法
    • 查看监盘计划
    • 查看日记账
    • 核对现金收付凭证
    • 检查现金实存数，调整至资产负债表日金额
• 银行存款的实质性程序
  • 完整性
    • 获取账户清单
    • 结合细节测试
  • 检查银行对账单
  • 函证