税务登记代理

下图为2020年涉税服务实务第四章重点概述，税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记代理

• 基础信息报告
  • 一照一码登记信息确认
    • 首次办理涉税事宜时
      • 对多证合一信息确认表补充更正
        • 新设立企业、农民专业合作社完成一照一码后，营业执照即可代替税务登记证
        • 社会组织纳税人同上
    • 并非取消税务登记
  • 两证整合个体工商户登记信息确认
    • 首次办理涉税事宜时
      • 对多证合一信息确认表补充更正
        • 新设立企业、农民专业合作社完成一照一码后，营业执照即可代替税务登记证
        • 社会组织纳税人同上
  • 纳税人/扣缴人身份信息报告
    • 不适用一照一码、两证合一的
      • 取得社会信用代码，但是批准部门不是市场监督管理部门的（社会团体、律师事务所等）
      • 因经营地址变更，注销后恢复营业的
        • 进行新的税务登记
      • 有独立的生产经营权的承包承租人
        • 临时税务登记证
      • 中国境内的境外企业
        • 承包建筑安装装配等
      • 应批准未批准的
      • 非境内注册居民企业收到居民身份认定书的
      • 扣缴义务人应当办理扣缴义务登记的
    • 应办未办营业执照，应办理临时税务登记
  • 一照一码户与两证整合个体工商户登记信息变更
    • 市场监督管理部门办理的
      • 市场监管部门的登记信息发生变更的，应申报办理变更登记
      • 特别纳税调查调整期间，不予办理变更
      • 个体工商户信息发生变化的
    • 税务机关接收以上变更信息，纳税人确认
    • 税务机关办理的
      • 非市场监管部门信息变更的
      • 个体工商户都可（税务机关/市场监督管理），但名称识别号姓名范围除外
      • 一照一码户
        • 生产经营地、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人员
      • 两证整合个体工商户
        • 纳税人名称、纳税识别号、业主姓名、经营范围
  • 自然人自主报告身份信息
    • 纳税人
      • B表
        • 公民-身份证号
        • 无身份证
          • 税务机关赋予纳税识别号
    • 专项附加扣除信息报告
      • 纳税人填写
  • 扣缴人报告自然人身份信息
    • 扣缴人
      • A表
        • 支付工资的次月扣缴申报
    • 个人股东变动情况
      • 被投资单位报告
        • 次月15日内报送
          • 个税A表，及 股东变更情况说明
    • 股权交易/转增股本
      • 被投资单位报告
        • 次月15日内报送
• 制度信息报告
  • 存款账户账号报告
    • 开户15日内
    • 变化的15日内
  • 会计制度、核算软件
    • 首次办理涉税事宜的15日内备案
  • 非境内注册的居民企业
    • 办理基础信息报告之日起15日内将会计制度等备案
• 跨区域信息报告
  • 报告
    • 跨省临时
      • 向机构所在地机关报告《跨区域涉税事项报告表》
    • 省内跨市/县，由各省税务机关决定
  • 报验
    • 首次办理涉税事宜，向经营地的税务机关报验
      • 合同执行期为有效期限，可以延期
  • 反馈
    • 结清涉税事项，经营地向机构所在地税务机关反馈有无问题
• 定期定额户停/复业信息报告
  • 个体工商户/个人独资企业
    • 停业期不可以超过1年
      • 恢复经营的，办理复业登记
    • 提前复业没有申报的，应缴纳相应的税费
    • 停业期满前延长停业
    • 期满未延期的，照章征税
• 税务注销
  • 内容
    • 一照一码户清税申报
      • 工商注销之前办理清税
        • 结清应纳税款、多退税款、滞纳金、罚款、缴销发票、其他
          • 企业所得税
          • 土地增值税
          • 出口退税
        • 非正常状态的，先解除异常再补办申报缴纳手续
        • 已实行一照一码的，20工作日内办结
        • 清算所得
          • 企业得全部资产可变现价值/交易价格-资产的计税基础（可税前抵扣得金额）-清算费用-相关税费+债务清偿损益
        • 剩余资产分配
          • 剩余资产的分配全部资产价值-清算费用-职工工资社保补偿金-所得税-以前年度欠的税款-企业债务
          • 被清算企业股东拿到得剩余资产所得
            • 按照累计未分配利润/盈余公积寄算得部分，却认为股息所得
            • 减掉股息得余额，超过/低于股东投资成本额部分，确认为股东的投资转让所得/损失
    • 两证合一个体工商户清税申报
      • 注销之前清税
        • 20工作日内办结，定期定额得个体工商户5个工作日内办结
          • 发现偷逃骗抗的暂停办理
    • 注销税务登记
      • 不是一照一码、两证整合的纳税人
        • 解散破产撤消
        • 按照规定不需要办理税务登记但经有关部门批准终止的
        • 被吊销营业执照的
        • 境外企业项目完工离开中国
        • 外国企业常驻代表机构期满提前终止活动的
        • 非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的
      • 因住所变动改变税务登记机关的
        • 在原来的税务登记机关办理注销税务登记，在注销登记之日起30天内向新的税务机关办理税务登记
    • 清税证明免办服务（2020新增）
      • 简易注销，可免到税务机关，直接到市场监督管理局办理注销登记
        • 未办理过涉税事宜的
        • 办理过涉税事宜未领用发票、无欠税情况及罚款的
    • 注销即时办结（2020调整）
      • 未处于税务检查状态、无欠税罚款、已缴交增值税专用发票及税控专用设备
        • 纳税信用评级A/B级
        • 控股母公司为A级的M级纳税人
        • 省级政府引进的领军人才创办的企业
        • 未纳入信用级别评价的定期定额的个体工商户
        • 未达到增值税起征点的纳税人
        • 以上资料不齐全
          • 优化即时办结
            • 可在作出承诺后，出具清税文书
            • 未履行承诺的，法定代表人、财务负责人纳税信用D级
      • 未办理过涉税事宜的即时出具清税文书
      • 法院宣告破产的即时出具清税文书，核销死欠
    • 注销扣款登记
      • 扣缴人的扣缴义务终止
  • 流程
    • 解散决策
    • 清算分配
      • 成立清算组
        • 债务清算、股利利润分配
          • 公司层面
            • 清算期间的清算所得
            • 企业所得税申报
          • 股东层面
            • 自然人
            • 企业/公司股东
• 增值税一般纳税人登记
  • 连续12个月/4季度应税销售额500万以上
    • 年应税销售额
      • 纳税申报销售额（税务机关代开发票销售额、免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
      • 销售有扣除项目的，按扣除前的
      • 偶然发生的销售额不计入
  • 达到标准的次月15日内办理一般纳税人登记
    • 若未办理，税务机关在期满后5日内发送通知书，告知在5日内办结
      • 仍未办理，次月起销售额按照增值税税率寄算，且不得抵扣进项，直至办理为止
  • 特殊规定
    • 小规模的会计核算及安全、能够准确提供税务资料的，可以成为一般纳税人
    • 从事成品油销售的加油站、航空运输企业电信企业及分支机构一律只能为一般纳税人
  • 自生效之日起（办理的当月1日或次月1日）
  • 不能再转为小规模
  • 自然人不能成为一般纳税人（个体工商户可以）
  • 特殊：2020年12月31日前，连续12月/4季度未达到规定标准的，可再转为小规模纳税人
    • 转登记的下期起才按照小规模的计算办法
    • 转了之后又超过的，还要办理一般纳税登记
    • 一般纳税人转为小规模纳税人登记表
• 增值税小规模纳税人登记
  • 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业
  • 年应税销售额超过标准但是不经常发生应税行为的个体工商户或非企业性单位
    • 提交书面说明