导图社区 纳税人的权利义务与法律责任
2020年涉税服务实务第二章，纳税人的权利、义务与法律责任知识总结。
2020年涉税服务实务第四章，税务登记代理知识总结，非重点一般3.5分左右。
下图为2020年涉税服务实务第四章重点概述，税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
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substantive procedures
纳税人的权利、义务、法律责任
权利
知情权
保密权
税收违法行为不能保密
税收监督权
申报方式选择权
延期申报权
延期不得超过3个月
20日内等待批准
不予批准的应在纳税期限内缴纳，否则每日万分之5滞纳金
由省、自治区、直辖市的税局
特殊困难
不可抗力
货币资金扣除工资社保公积金等之后不能支付税款的
申请退还多缴税款权
税务机关发现后10日内办理退还手续
纳税人自结算之日起3年内发现的，可以要求税局退还多交的税款，并加算银行同期存款利息，税局应在接到申请30天内查实办理退款
依法享受税收优惠权
减税免税期满，次日恢复纳税
减免税变化的，15日内向税务机关报告
委托税务代理权
陈述与申辩权
对未出示税务检查通知数的拒绝检查权
税收法律救济权
纳税人、扣缴义务人、纳税人担保人同税务机关在纳税上发生争议时，需先按照税局的纳税决定缴纳后，才可以申请行政复议，不服的可以向人民法院起诉（因为国家的信用大于个人信用）
当事人对于税局的处罚或强制执行措施不服的，可以直接申请行政复议，也可以起诉
当事人对于处罚逾期逾期不申请行政复议/起诉，做出处罚决定的税务机关可以强制执行/申请人民法院强制执行
听证权利
索取有关税收凭证的权利
义务
依法进行税务登记的义务
设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记
登记证件不得转借吐损买卖伪造
依法设置账薄、保管账簿和有关资料、依法开具使用取得和保管发票的义务
财务会计制度和财会软件备案的义务
依照规定安装相关的税控装置
按时如时申报
按时缴纳税款
滞纳金万分之5每天，未按规定限期缴纳、解缴，可以采取相关的保全措施
代扣代收税款
接收依法检查
及时提供信息
报告其他涉税信息
法律责任
违反税务管理的行为及处罚
纳税人
2000（较轻）/2000-1万元（严重）
没有在规定期限进行税务登记、变更、注销
没有按规定设置保管账簿记账凭证等
没有将财务会计制度、会计核算软件等备案
没有将全部银行账号向税务机关报告
没有按规定安装使用税控装置/毁损/擅自修改税控装置
转借涂损税务登记证件的，2000-1万元罚款，情节严重的1-5万元罚款
不办理税务登记证的，限期改正、不改要吊销执照（没有罚款，直接吊销）
没有在期限内纳税申报
2000以下/2000-1万元
扣缴人
2000/2000-5000罚款
欠税
超过期限未缴纳
责令限期缴纳
按日万分之五滞纳金
可以先交欠税再交滞纳金
处罚
欠缴同时转移隐匿，应追回，并处50%-5倍以下的罚款
应扣未扣，应收未收，处50%-3倍以下罚款
逃税
偷税
伪造变造隐匿销毁账簿/帐簿上多列支出少列收入等/税局通知申报但拒不申报，不交或少交税款
由税局追缴，并处50%-5倍以下罚款，犯罪的追究刑事责任
已扣已收，但没有上交
由税局追缴扣缴人，并处50%-5倍以下罚款，犯罪的追究刑事责任
刑事责任
数额较大，且占应纳税额的10%以上的，3以下有期徒刑，并处罚金
数额较大，且占应纳税额的30%以上的，3-7年有期徒刑，并处罚金
同纳税人
税务机关下达追缴通知后，补缴，已受行政处罚的，不追究刑事责任
5年内因逃税受刑罚/2次行政处罚的除外
抗税
暴力/威胁拒不缴纳税款
情节轻微
1-5倍罚款
构成犯罪
3年以下有期徒刑/拘役，罚金
情节严重
3-7年有期徒刑，罚金
暴力致人伤亡
按伤害罪、杀人罪从重处罚，罚金
行贿
5倍以下罚款
行贿罪
5年以下有期徒刑/拘役，罚金
5-10年有期徒刑，罚金
情节特别严重，国家利益遭受特别大损失
10年以上有期徒刑/无期徒刑，罚金或没收财产
骗税
出口退税款
数额较大
情节特别严重
骗取交过的税款，仅按照逃税处理，骗取超过所缴纳的部分，按骗税处理，税局可在规定时间内停止为其办理出口退税
其他违法行为
非法印制、转借倒卖、变造、伪造完税凭证，责令改正，2000-1万罚款，严重的，1-5万罚款，犯罪的追究刑事责任
银行、其他金融机构未按规定登陆纳税人号码或者账号，2000-2万罚款，严重的，2-5万罚款，
非法提供银行账户、发票、证明等导致未缴/少交，1倍以下罚款
税局到车站、码头、机场邮政企业检查，拒绝的，责令改正，1万以下罚款，严重1-5万罚款
