导图社区 财务报表分析
CMAP2第一章财务报表分析思维导图。
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财务报表分析
基本财务报表分析
财务报表分析法
同比式财务报表分析法（纵向分析）
分类
同比利润表
利润表上各项与销售收入相除
同比资产负债表
资产负债表上每项与总资产相除
意义
对不同的规模进行比较
分析报表结构
比较式财务报表分析法（横向分析）
比较式利润表
利润表上每项与该项目基准年度值相除
比较式资产负债表
资产负债表上每一项与基准年度值相除
评估多年变化
分析几期的趋势
财务比率
流动性（背公式）
净营运资本
=CA-CL
流动比率（营运比率）
=CA/CL
酸性测试比率（速动比率）
=(CA-Inv-Prp)/CL
现金比率
=(CA-INV-PRP-AR)/CL
现金流比率
=OCF/CL
净营运资本比率
=(CA-CL)/TA
杠杆
经营杠杆
=△EBIT%/△S%=CM/EBIT=1+FOC/EBIT
财务杠杆
=△EPS%/△EBIT%=EBIT/(EBIT-I-PD/(1-T)
总杠杆
=DOL+FOL
总杠杆系数
=DOL×DFL=CM/(EBIT-I-PD/(1-T))
偿债能力
资产负债率
=TD/TA
负债与权益比
=TD/TE
权益乘数
=TA/TE=TD+TE/TE=1+TD/TE
利息保障倍数
=EBIT/I
固定费用保障比率
=(EBIT+RE+PR)/(I+RE+PR)
现金流对固定费用比率
(EBIT+I+RE+PR+T)/(I+RE+PR)
经营活动
应收账款
应收账款周转率
=NCS/（AGA/R）
应收账款周转天数
=360（365）/应收账款周转率
信用政策
宽松的信用政策：周转率低，周转天数长
紧缩的信用政策：周转率高，周转天数段
存货
存货周转率
=COGS/AI(平均存货金额)
存货周转天数
=360(365)/存货周转率
应付账款
应付账款周转率
=赊购额/平均应付账款
应付账款周转天数
=360(365)/应付账款周转率
经营周期/现金周期
经营周期
=应收账款周转天数+存货周转天数
现金周期
=经营周期-应付账款周转天数
资产使用效率
资产周转率
=销售额/平均总资产
固定资产周转率
=销售额/平均固定资产净值
盈利能力
毛利率
=GP/NS
经营性毛利率
（毛利-销售费用-管理费用）/NS
资产回报率
=NP/ATA
权益回报率
=NP/AE
普通股权益回报率
=(NP-优先股股息)/平均普通股所有者权益
可持续增长率
=（1-股息支付率)*权益回报率
股息支付率
=每股现金股息/每股收益
子主题
市场指标
市净率
=每股市价/每股账面值=总市值/属于普通股股东权益
每股账面值
=（总所有者权益-优先股权益）/在外流通普通股数量
=每股市价/每股收益=总市值/净利润
收益率
=每股收益/每股市价=1/市盈率
股息率
=年每股现金股息/每股市价=年现金股息/总市值
基本每股收益
=（净收益-优先股股息）/在外流通普通股数量的加权平均值
获利能力分析
收益质量
预估值
会计方法
披露激励
使用者的用途
收入分析的考虑
比率分析的缺陷
Essay
特殊事项
外币业务
功能型货币：经营环境的首要货币
现行汇率法
时态法
汇率波动对比率的影响
表外融资
经营租赁
特殊目的实体
有追索权的应收账款保理
非合并子公司
会计变更
会计原则
追溯调整法，调整最早年度的期初留存收益值
会计估计（预估）
未来适用法，当期和未来的影响
会计差错
以前年度调整，哪一年开始出错，从哪一年开始调整
通货膨胀
