增值税导图

下列导图适用初级，中级，注会，税务师税法部分。包括最新增值税的税率，应纳税额计算，征收管理，征税范围，优惠政策，加计抵减等内容。

增值税

• 纳税人
  • 一般纳税人
  • 小规模纳税人
    • 年应税销售额500万元及以下
    • 会计核算不健全
• 征税范围
  • 一般规定
    • 销售或进口货物
    • 提供加工修理修配劳务
    • 销售服务、无形资产或不动产
  • 具体规定
    • 销售服务
      • 交通运输服务9%
        • 陆路
        • 水路
          • 程租
          • 期租
          • 配备操作人员
        • 航空
          • 湿租
            • 配备操作人员
        • 管道
      • 邮政服务9%
      • 电信服务6%
        • 基础电信9%
        • 增值电信6%
      • 建筑服务9%
        • 工程服务
        • 安装服务
        • 修缮服务
        • 装饰服务
      • 金融服务6%
        • 贷款服务
        • 直接收费金融服务
        • 保险服务
        • 金融商品转让
      • 现代服务6%
        • 研发和技术服务
        • 信息技术服务
        • 文化创意服务
        • 物流辅助服务
        • 租赁服务
          • 光祖（船）
          • 干租（飞机）
        • 鉴证咨询服务
        • 广播影视服务
        • 商务辅助服务
      • 生活服务6%
        • 文化体育服务
        • 教育医疗服务
        • 旅游娱乐服务
        • 餐饮住宿服务
    • 销售无形资产
      • 销售土地使用权以外的无形资产6%
      • 转让土地使用权9%
    • 销售不动产9%
  • 特殊项目
    • 货物期货应当缴纳增值税，在期货的实物交割环节纳税
    • 银行销售金银业务应当缴纳增值税
    • 典当业死当物品销售应当缴纳增值税
    • 寄售业代委托人销售寄售物品应缴纳增值税
    • 电力公司向发电企业收取的过网费应当缴纳增值税
  • 特殊行为
    • 视同销售货物
      • 将货物交付其他单位或个人代销
      • 销售代销货物
      • 设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外
      • 将自产，委托加工的货物用于非增值税应税项目，集体福利，个人消费
      • 将自产，委托加工或购进的货物投，分，送
    • 视同销售服务，无形资产或不动产
      • 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外
    • 混合销售和兼营
  • 不征收增值税项目
    • 存款利息
    • 被保险人获得的保险赔付
    • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于营改增试点第14条规定的用于公益事业的服务
    • 房地产主管部门或其指定机构，公积金管理中心，开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
    • 纳税人在资产重组过程中，通过合并，分立，出售，置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让行为和不动产、土地使用权转让行为
    • 自2020年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物，劳务，服务，无形资产，不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税
• 税率和征收率
  • 基本税率
    • 3%、9%
  • 低税率
    • 9%
    • 6%
  • 零税率
  • 征收率
    • 3%
    • 3%-2%
    • 5%-1.5%
    • 湖北3%免征，3%预缴率暂停预缴
    • 湖北省外，3%-1%，3%预缴-1%预缴
• 增值税专用发票
  • 领购和开具范围
  • 基本内容和开具要求
  • 进项税额抵扣时限
  • 红字发票开具
  • 不得抵扣进项税
  • 发票丢失
• 出口退税
  • 出口货物，劳务
  • 出口服务，无形资产
• 优惠政策
  • 原增值税纳税人增值税减免
  • 营改增
    • 即征即退
      • 一般纳税人提供管道运输服务，增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策
    • 税额抵减（制度转换后）
      • 纳税人初次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用，可凭增值税专用发票在应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。（抵减额为价税合计额)
      • 缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。（抵减额为价税合计额)
  • 增值税起征点
  • 小微企业暂免征收
    • 月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税
      • 月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税
      • 月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税
    • 月销售额未超过10万元的，专用发票已经缴纳的税款，专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
• 征收管理
  • 征收管理要求
    • 纳税义务发生时间
      • 销售货物，劳务，服务，无形资产或者不动产:收到销售款或者索取销售凭据的当天。先开发票的为开具发票的当天
      • 进口货物:报关进口的当天
      • 增值税扣缴义务发生时间为纳税义务发生当天
    • 纳税期限
      • 一个月，一个季度
        • 自期满之日起15日内申报纳税
      • 1日，3日，5日，10日，15日
        • 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税，并结清上月应纳税款。
    • 纳税地点
  • 纳税申报
    • 一般纳税人
      • 发票认证☞抄税☞纳税申报☞报税☞税款缴纳
    • 小规模纳税人
• 应纳税额计算
  • 销项税额
    • 应纳增值税=本期销项税额-本期准予抵抗进项税额
  • 进项税额
    • 准予抵扣
    • 不得抵扣
    • 结转抵扣，留抵税额
    • 抵扣时限
      • 开具之日起180日（2017年7月1日起，为360日内）
  • 简易计税
    • 3%
      • 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
      • 典当业销售死当物品
      • 国务院批准的免税商店零售免税品
    • 3%-2%
      • 一般纳税人销售自己使用过的固定资产
      • 一般纳税人销售旧货
  • 差额征收
    • 计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用–支付给其他单位或个人的含税价款)/(1+税率或征收率)
    • 应纳税额=计税销售额×税率或征收率
  • 进口货物
    • 应纳增值税=组成计税价格×增值税税率
    • 非消费税应税消费品 组成计税价格=关税完税价格＋关税
    • 消费税应税消费品
      • 从价
        • 组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=(关税完税价格＋关税)/(1-消费税比例税率)
      • 从量
        • 组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=关税完税价格＋关税＋海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率
      • 复合
        • 组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=(关税完税价格＋关税＋海关核定的应税消费品的进口数量×消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)