导图社区 企业所得税
企业所得税的思维导图，其中应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减；应纳税额=应纳税所得额*适用税率-税后调减额。
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企业所得税
应纳税所得额
核定征收
定额征收
税务机关核定应纳税所得税额
核定应税所得率征收
应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率
应纳税所得税额=应纳税所得额*适用税率
查账征收
季度预缴计算
应交税额=年度利润总额*适用税率-已交税额
年度汇算清缴计算
直接法
应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入-准予扣除项目金额-以前年度亏损
间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
收入项目
销售货物收入确认
预收款方式销售
发出商品时确收
需安装/检验的商品销售
安装检验完毕时确收
安装简易的商品销售
支付手续费方式委托代销
收到代销清单时确收
分期收款式销售
按合同约定日期确收
商业折扣销售
按扣除折扣后的金额确收
提供劳务收入确认
一个纳税期完成
当期确收
多个纳税期完成
按进度确收
其他类型收入确认
转让财产收入
协议生效并完成权属变更
股息红利等权益性投资收益
股东会决定的收益分配的日期
利息收入
合同约定的应付日期
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
实际收到捐赠资产的日期
主营业务收入 其他业务收入投资收益 营业外收入
不征税收入
财政拨款
行政事业性收费/政府性基金
政府指定用途的财政性资金
免税收入
国债利息收入
居民企业：投资居民企业，权益性投资收益
非居民企业：取得居民企业的投资收益
非盈利组织的收入
2009年后取得的政府债券利息
扣除项目
成本
生产产品的材料成本、销售商品的购入成本、出租固定资产的折旧
费用
销售费用、管理费用、财务费用
税费
消费税、各项附加税、房产税、印花税等
损失
赔款、罚款、不可抗力造成的损失支出
纳税调增
据实扣除
工资薪金、保险（五险一金、特殊工种人身安全险、企业财产保险、雇主责任险、因公出差乘坐交通工具的人身意外保险）
限额扣除
与职工相关的费用
以工资总额为基数，职工福利费14%、教育经费8%（可结转以后年度扣除） 工会经费2%、补充养老/医保5%
与经营相关的费用
广告费/业务宣传费：收入15%（化妆品制造销售、医药/饮料制造30%，烟草不得扣除）
业务招待费：收入0.5%或发生额60%，取其低
借款利息
金融企业借款据实扣除
非金融企业借款，按同期同贷扣除
公益性捐款
不超过年利润总额12%（可结转至后面3年）
不允许扣除
行政部门罚款
非公益性捐赠
赞助支出
计提的减值准备金
纳税调减
亏损弥补
1.一般企业可税前弥补5年内亏损； 2.高新企业/科技型中小企业延长至10年；3.因疫情影响的困难企业延长至8年； 4.境外机构亏损，不得递减。
研发支出加计扣除
1.制造性企业：100%加计扣除； 2.非制造性企业：75%加计扣除。
残疾人工资加计扣除
100%加计扣除
股息/红利免税
居民企业之间，持股超过1年，免税；国债利息， 免税
抵扣应纳税所得额
创投企业投资中小高新企业，满2年，按投资额70%抵扣
抵免应纳税额
投资环保/节能用水/安全生产专业设备，可扣除投资额的10%，5年内可结转抵免。
征收管理
纳税地点
居民企业：企业注册登记地/实际管理机构所在地
非居民企业
设立机构：机构所在地
未设立机构：扣缴义务人所在地
纳税期限
季报预缴：1月/4月/7月/10月
年度汇算清缴：次年5月，多退少补
跨地区经营汇总缴纳
1.分支机构不具有法人资格：汇总缴纳； 2.母子公司的盈亏不能汇总弥补，总分公司可以；3.境外机构亏损不得抵扣境内营业机构的盈利。
应纳税额计算
应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减；应纳税额=应纳税所得额*适用税率-税后调减额
税收优惠
免征
1.农林牧渔（远洋捕捞）； 2.居民企业500万以内技术转让所得。
减半征收
1.花卉/茶/饮料/香料种植/海水内陆养殖；2.居民企业之间技术转让超500万部分。
三免三减半
公共基础设施/环境保护/节能节水项目所得，第1-3年免征，第4-6年减半；
基本内容
纳税义务人
境内企业
注册地在境内
实际管理机构在境内
不包括个独、个体、合作企业
征收对象
居民企业
境内、境外所得
境内设立机构/场所
境内所得
与设立机构有实际联系的境外所得
未在境内设立机构/场所
生产经营所得其他所得 清算所得
税率
25%
境内设有机构/场所境内所得
20% 实际10%
设有机构/场所
所得与机构没有实际联系
未设有机构/场所
所得来源于中国境内
20% 实际5%
小型微利企业
应纳税所得额减按25%计算
实际税率=所得*25%*20%
应纳税所得额≤300万就业人数≤300人 资产总额≤5000万
15%
高新技术企业
技术先进型服务企业
集成电路生产企业
污染防治的第三方企业
国家重点扶持企业
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