导图社区 第一章 审计概述
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第一章 审计概述
审计的性质
审计含义
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度
保证程度
合理保证
可接受的低审计风险 财务报表审计 积极方式 审计意见 高水平保证 证据数量多 检查风险低 报表可信性高
有限保证
可接受的审阅风险 财务报表审阅 消极方式 审阅意见 低水平保证 证据数量少 审计风险较高 报表可信性较低
注册会计师审计和政府审计
政府审计
对财政收支进行审计
注册会计师审计
对财务报表进行审计
职业责任和期望差距
审计报告和信息差距
审计要素
三方关系人
注册会计师
不减轻管理层责任 审计责任
责任方(被审计单位管理层）
完全责任
预期使用者
审计对象载体
财务报表
标准
财务报表编制基础
审计证据
充分性 适当性
审计报告
审计目标
审计的总体目标
认定
关于所审计期间各项交易、事项及相关披露的认定
关于期末账户余额及相关披露的认定
具体审计目标
确认已记录的交易是真实的
确认已发生的交易确实已经记录
确认已记录的交易是按照正确金额反应的
确认接近于资产负债表日的交易记录记录于恰当期间
确认被审计单位记录的交易经过适当分类
确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在使用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
职业道德基本原则
诚信
独立性
客观公正
专业胜任能力和应有的关注（保持职业怀疑）
保密
良好的职业行为
职业道德概念框架
识别
评价
防范措施
无措施
保持职业怀疑
概念
是指注册会计师执行审计业务的一种态度
要求
秉持一种质疑的理念
对引起怀疑的情形保持警觉
审慎评价审计证据（质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
客观评价管理层和治理层
作用
在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险
在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围
在评价审计证据时，有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性
有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败
合理运用职业判断
定义：综合行动决策
1 确定重要性，识别和评估重大错报的风险
2 为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施审计程序的性质、时间安排和范围
3 为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获得充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作
4 评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时做出的判断
5 根据已获得的审计证据得出结论，评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性
6 运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响
注意：与保持职业怀疑的作用相区分
决策过程
1 确定职业判断的问题和目标
2 收集和评价相关信息
3 识别可能采取的解决方案
4 评价可供选择的方案
5 得出职业判断结论并作出书面记录
有助于提高注册会计师职业判断质量
丰富的知识经验和良好的专业技能
独立、客观公正
保持适当的 职业怀疑
衡量职业判断质量
准确性或意见一致性：横向
决策一贯性和稳定性：纵向
可辩护性
审计风险
审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
取决于重大错报风险和检查风险
重大错报风险
财务报表层次
各类交易、账户余额和披露和认定
固有风险
控制风险
审计风险模型
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
审计风险=重大错报风险*检查风险
检查风险=审计风险、重大错报风险
检查风险—>审计计划—>进一步审计程序的性质、时间安排和范围
审计过程
1 接受业务委托
2 计划审计工作
