导图社区 初级会计第六章：财务报表
本人在事务所工作过5年，现在是财务经理，越是看的多，越觉得会计基础很重要，特别是需要做出一些职业判断时，需要从各个科目的定义出发，所以自己也重新温故了一下初级课程，此版系列导图利用3个月时间制作，不仅仅是对初级会计教材的整理，自己根据听课内容详细记录了笔记、案例分析，而且有的地方写下了记忆技巧和自己对知识点的理解。
战略的学习，需要逻辑和层级思维。此导图根据2020年注册会计师重难点专题班讲义编制，一边学习，一边整理思维导图，15天快速助我通过战略，60.25分低分飘过。
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第六章 财务报表
资产负债表
定义
是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表
是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成
结构
账户式结构
左方
资产项目
大体按资产的流动性大小排列
右方
负债项目
按要求清偿时间的先后顺序排列
所有者权益项目
按资金的稳定性的大小排列
编制
均需填列
期末余额
上年年末余额（年初余额）
上年与本年名称和内容不一致
应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整
填入本表“上年年末余额”栏内
填列方法
根据总账科目余额填列
直接填列
短期借款
实收资本
计算填列
货币资金
根据明细账科目余额计算填列
应付账款
“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列
预付款项
根据“预付账款”科目借方余额和“应付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列
预收款项
根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列
开发支出
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列
应付职工薪酬
明细科目期末余额计算填列
根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款
根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
应收票据、应收账款
期末借方余额-坏账准备贷方余额
长期股权投资
期末借方余额-长期股权投资减值准备贷方余额
在建工程
期末借方余额-在建工程减值准备贷方余额
投资性房地产
期末借方余额-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备贷方余额
固定资产
期末借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷方余额+固定资产清理借方余额-固定资产清理贷方余额
固定资产清理
借方
+
贷方
-
无形资产
期末借方余额-累计摊销贷方余额-无形资产减值准备贷方余额
综合运用上述填列方法分析填列
存货
（原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异）的期末余额-存货跌价准备
存货跌价准备、材料成本差异
工程物资是在建工程，不是存货
填列说明
流动资产
“库存现金+银行存款+其他货币资金”期末余额
交易性金融资产
根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映
应收票据
应收票据借方余额-坏账准备的贷方余额
应收账款
应收账款借方余额-坏账准备的贷方余额
应收款项融资
反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等
预付账款期末借方余额+应付账款的期末借方余额-预付账款坏账准备的贷方余额
其他应收款
（应收利息+应收股利+其他应收款）的期末借方余额-其他应收款坏账准备的期末贷方余额
（原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异）的期末借方余额-存货跌价准备贷方余额
合同资产
应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列
同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示
净额为借方余额的
应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列
已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列
净额为贷方余额的
应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列
持有待售资产
持有待售资产期末借方余额-持有待售资产减值准备期末贷方余额
一年内到期的非流动资产
根据有关科目的期末余额分析填列
非流动资产
债权投资
债权投资期末借方余额-债权投资减值准备期末贷方余额
自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映
企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映
其他债权投资
根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列
企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映
长期应收款
长期应收款期末余额-未确认融资收益贷方余额-坏账准备贷方余额
长期股权投资期末余额-长期股权投资减值准备贷方余额
其他权益工具投资
根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列
（在建工程期末余额-在建工程减值准备期末贷方余额）+（工程物资期末余额-工程物资减值准备期末贷方余额）
使用权资产
使用权资产期末余额-使用权资产累计折旧贷方余额-使用权资产减值准备贷方余额
无形资产期末余额-累计摊销贷方余额-无形资产减值准备贷方余额
根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列
长期待摊费用
根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列
摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目
递延所得税资产
根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列
其他非流动资产
根据有关科目的期末余额填列
流动负债
根据“短期借款”科目的期末余额填列
交易性金融负债
根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列
应付票据
根据“应付票据”科目的期末余额填列
应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额
预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额
合同负债
根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列
根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示
应交税费
根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列
如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列
其他应付款
（应付股利+应付利息+其他应付款）期末贷方余额
持有待售负债
根据“持有待售负债”科目的期末余额填列
一年内到期的非流动负债
非流动负债
长期借款期末贷方余额-一年内到期的长期借款的金额
根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
应付债券
根据“应付债券”科目的期末余额分析填列
对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，应在本项目填列
对于优先股和永续债还应在本项目下的“优先股”项目和“永续债”项目分别填列
租赁负债
根据“租赁负债”科目的期末余额填列
自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映
长期应付款
（长期应付款贷方余额-未确认融资费用借方余额）+（专项应付款期末贷方余额-一年内到期的专项应付款）
预计负债
根据“预计负债”科目的期末余额填列
递延收益
根据“递延收益”科目的期末余额填列
递延所得税负债
根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列
其他非流动负债
根据有关科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额分析填列
非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内反映
实收资本（或股本）
根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列
其他权益工具
反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值，并下设“优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值
注意和“其他权益工具投资”区分，后者是资产类科目
资本公积
根据“资本公积”科目的期末余额填列
其他综合收益
根据“其他综合收益”科目的期末余额填列
专项储备
根据“专项储备”科目的期末余额填列
盈余公积
根据“盈余公积科目的期末余额填列
未分配利润
根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列
未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列
举例
2019-11-30
未分配利润=年初数+本年利润贷方余额（-本年利润借方余额）
2019-12-31
未分配利润=利润分配-未分配利润 借方余额“-”贷方余额“+”
利润表
概述
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表
多步式
第一步
以营业收入为基础
营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+资产处置收益（-资产处置损失）=营业利润
第二步
以营业利润为基础
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额
第三步
以利润总额为基础
利润总额-所得税费用=净利润（或净亏损）
第四步
以净利润（或净亏损）为基础
计算每股收益
第五步
以净利润（或净亏损）和其他综合收益的税后净额为基础
净利润（或净亏损）+其他综合收益的税后净额=综合收益总额
营业收入
（主营业务收入+其他业务收入）发生额
营业成本
（主营业务成本+其他业务成本）发生额
税金及附加
根据“税金及附加”科目的发生额分析填列
消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
销售费用
根据“销售费用”科目的发生额分析填列
管理费用
根据“管理费用”科目的发生额分析填列
管理费用发生额-项下研发费用的发生额
研发费用
根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列
财务费用
根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列
资产减值损失
根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列
信用减值损失
根据“信用减值损失”科目的发生额分析填列
其他收益
根据“其他收益”科目的发生额分析填列
投资收益
根据“投资收益”科目的发生额分析填列。
如为投资损失，本项目以“-”号填列
公允价值变动收益
根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列
如为净损失，本项目以“-”号填列
资产处置收益
根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列
如为处置损失，以“-”号填列
营业利润
反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“-”号填列
营业外收入
根据“营业外收入”科目的发生额分析填列
营业外支出
根据“营业外支出”科目的发生额分析填列
利润总额
反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“-”号填列
所得税费用
根据“所得税费用”科目的发生额分析填列
净利润
反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“-”号填列
其他综合收益的税后净额
反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额
综合收益总额
反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额
每股收益
反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息
包括
基本每股收益

稀释每股收益
所有者权益变动表
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源
至少应当单独列示的项目
所有者投入资本和向所有者分配利润等
提取的盈余公积
实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
会计政策变更和差错更正的累积影响金额
附注
报表说明书
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
会计估计变更，报表不表现，在附注表现
主要内容
1. 企业的基本情况
企业注册地、组织形式和总部地址
企业的业务性质和主要经营活动
企业所处的行业
所提供的主要产品或服务
客户的性质
销售策略
监管环境的性质
母公司以及集团最终母公司的名称
财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日
营业期限有限的企业，还应当披露有关营业期限的信息
2. 财务报表的编制基础
持续经营
清算、破产属于非持续经营基础
3. 遵循企业会计准则的声明
企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础
4. 重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计
不重要的会计政策和会计估计可以不披露
5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照会计政策、会计估计变更和差错更正会计准则的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况
6. 报表重要项目的说明
企业应当以文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接
在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序
其他综合收益，企业应当披露下列信息
其他综合收益各项目及其所得税影响
其他综合收益各项目原计入其他综合收益、当期转出计入当期损益的金额
其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况
7. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
8. 有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
