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2020CPA税法
2020CPA税法全书笔记，梳理过几遍之后的版本，脉络清晰，非重点部分记得比较少。共勉~祝大家早日上岸！
编辑于2021-01-04 16:22:30
- CFA二级复习-另类
2105的CFA二级复习笔记。主要是大框架和需要背的公式。都是根据个人对教材的理解整理所得，大家可以根据自己的复习情况进行增减。希望能帮助大家理清知识脉络、提高学习效率，祝大家考试顺利~供大家参考，祝早日上岸！
- CFA二级复习-组合
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- CFA二级复习-财报
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2020CPA税法
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- 大纲
税法
流转税
增值税
征税范围
销售货物 13%
一般货物 13%
农产品 / 生活必需品 / 图书报纸杂志 9%
销售劳务 13%
加工 / 修理 / 修配
销售同时提供安装，可按照甲供工程选择简易计税
销售服务
交通运输 9%
水陆空/管道（光租属于有形动产租赁
邮政 9%
电信 9%
增值电信服务 6%
基础电信 9%
建筑 9%
可选择简易计税
建筑工程老项目2016.4.30前
清包工
为甲供工程提供建筑服务
跨县市提供建筑服务
一般纳税人
（销售额-分包款）/（1+9%）* 2%
（销售额）/（1+9%）*9%-预缴金额
一般
一般纳税人
简易
（销售额-分包款）/（1+3%）* 3%
0
小规模纳税人
跨县市
（销售额-分包款）/（1+3%）* 3%
0
金融 6%
包括（动产和不动产的）融资性售后回租
现代服务 6%
其他 6%
有形动产租赁 13% （包括融资租赁）
不动产租赁 9% （包括融资租赁）
房企出租不动产
一般纳税人
0
销售额/（1+5%）*5%
2016.4.30前取得
一般纳税人
2016.5.1后取得
销售额/（1+9%）*3%
销售额/（1+9%）*9%
小规模纳税人
单位
0
销售额/（1+5%）*5%
小规模纳税人
个体户
0
销售额/（1+5%）*1.5%
其他个人
住房
0
销售额/（1+5%）*1.5%
其他个人
其他不动产
0
销售额/（1+5%）*5%
生活服务 6%
销售无形资产 6%
其他无形资产 6%
土地使用权 9%
销售不动产 9%
简易计税
一般纳税人自建
一般
全额：（全部价款+价外费用）/（1+5%）*5%
（全部价款+价外费用）/（1+9%）*9%-预缴金额
一般纳税人外购
一般
差额：（全部价款+价外费用-不动产购置价）/（1+5%）*5%
（全部价款+价外费用）/（1+9%）*9%-预缴金额
一般纳税人自建
简易
全额：（全部价款+价外费用）/（1+5%）*5%
0
一般纳税人外购
简易
差额：（全部价款+价外费用-不动产购置价）/（1+5%）*5%
0
小规模自建
简易
全额：（全部价款+价外费用）/（1+5%）*5%
0
小规模外购
简易
差额：（全部价款+价外费用-不动产购置价）/（1+5%）*5%
0
特殊规定
销项税额
销售额
销售额确认
一般方式下的销售额
全部价款+价外费用
不属于价外费用
代收销项税
代扣代缴消费税
以委托方名义开具发票的款项
代收政府基金和行政费用
代办保险费、车辆购置税、车辆牌照
属于价外费用
手续费
补贴基金
滞纳金
利息
包装物押金
一年内
未到期-不计入价外费用
到期-计入价外费用
一年外
均计入价外费用
酒类
啤酒、黄酒-按正常规则
其他酒-均计入价外费用
特殊方式下的销售额
折扣方式
可扣除
折扣销售
销售折让
不可扣除
销售折扣
以旧换新
不可按差额
其他所有
可按差额
金银首饰
按照差额确定销售额
金融商品转让
盈亏相抵后余额交税，负差可结转下一纳税期，但不能跨年
航空运输业
代理售票机构差额征税
经纪代理、客运服务、旅游服务、建筑服务、自开发房地产项目、融资租赁、融资性售后回租
税率
基本税率
13%
9% / 6%
征收率
3%
销售旧货减按2%
销售未抵扣过进项的固定资产减按2%
物业管理收取水费差额
劳务派遣全额
事业单位销售现代服务/无形资产
一般纳税人销售教育辅助服务、销售抗癌药品
5%
劳务派遣差额按5%
零税率
国际运输服务
航天运输服务
向境外单位提供完全在境外消费的服务
研发、合同能源管理、设计、转让技术
进项税额
不可抵扣
用于简易计税、免税、集体福利
非正常损失
购进贷款服务+该服务相关咨询费手续费、餐饮、居民日常、娱乐服务
可抵扣
一级二级和桥闸 5%
购进农产品
一般按照9%扣除，用于生产13%货物的，按照10%扣除
收购烟叶
准予抵扣的进项=实际价款 *（1+10%）*扣除率9%
收费公路通行费
高速公路=通行费金额 /（1+3%）*3%
一二级公路&桥闸=通行费金额/（1+5%）*5%
资产重组
注销登记前未抵扣的进项可结转继续抵扣
国内旅客运输
航空=（票价+燃油附加） /（1+9%）* 9%
铁路=（票价） /（1+9%）* 9%
公路水路=（票价） /（1+3%）* 3%
自用应征消费税的摩托、汽车、游艇
租入固定资产、不动产，即用于一般计税项目，又用于简易计税、免税、集体福利等，可以全额抵扣
加计抵减
生活性服务业 15%
生产性服务业 10%
农产品核定扣除
液态乳、乳制品、酒及酒精、植物油
投入产出发
进项=当期耗用量*平均购买单价/（1+扣除率）*扣除率
成本法
进项=当期成本*农产品耗用率/（1+扣除率）*扣除率
农产品购入直接销售的核定扣除
进项=当期销售农产品数量/（1-损耗率）*平均购买单价/（1+10%）*10%
农产品购入用于生产经营且不构成货物实体
进项=当期耗用量*平均购买单价/（1+10%）*10%
进口征税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格*税率
出口退税
出口退税基本政策
免税且退税
出口企业出口货物
免税不退税
不免税且不退税
出口应税服务
退税办法
免抵退
生产企业
①不得抵扣进项税=（出口售价-当期免税购进）*（税率-退税率）
②当期应纳税额=当期内销销项-（当期进项-不得抵扣进项税）
③当期免抵退税额=（出口售价-当期免税购进）*退税率
当期期末留抵<当期免抵退税额
当期应退税额=当期留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期末留抵>当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
免退税
外贸企业&其他单位
购买价格*退税率
退税范围
生产企业视同出口货物
出口企业出口货物
出口企业对外提供劳务
融资租赁货物
退税率
出口货物为其适用退税率
出口服务为其增值税税率
外贸企业按简易办法购进的出口货物，退税率适用简易办法征收率
出口企业委托加工修理修配货物，退税率为出口货物的退税率
海外旅客购物离境
退税办法
退税额超过1w, 银行转账
退税额不超过1w，现金/银行均可
退税范围
同人同日同店退税物品达500元
物品未消费
离境距购买不超过90天
退税率
13%货物，按照11%退
9%货物，按照8%退
税收优惠
增值税暂行条例规定的免税
农业生产者销售自产农产品
避孕药和用具
古旧图书
直接用于科学研究和教学的进口仪器设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人组织直接进口的残疾人专用物品
个人销售自己使用过的物品
国税总局规定的其他免税
资源综合利用g鼓励节能键盘
免征蔬菜流通环节
私聊、有计划非
供热企业向个人供热取得的采暖费
研发机构采购国产设备全额退还
社会团体收取的会费
个人出租不动产，月租金不超过10万元免税
为社区提供家政服务
征收管理
纳税义务发生时间
直接收款
收到货款当天
托收承付
发出货物当天
赊销分期
合同约定收款日当天
预收货款
货物发出当天
消费税
生产
对外销售
从价（14项）
珠宝玉石（除金银铂钻外）
烟
烟丝
雪茄
酒
其他酒
高档化妆品
鞭炮
小汽车
（包含超豪华小汽车，不包含大型商用客车、大货车、大卡车、电动车、沙滩雪地卡丁高尔夫车）
摩托车
高尔夫球
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
成功人士：卷完烟丝，又抽雪茄喝葡萄酒，带玉石首饰和手表，化上chanel，开玛莎拉蒂和哈雷摩托车，背着高尔夫球，坐在无甲醛涂料的电池驱动的游艇实木地板上，拿着一次性筷子，吃不交消费税的海鲜！
从量（2项）
酒
啤酒
黄酒
成品油
无产阶层：喝着啤酒和黄酒，给别人加成品油
复合计税（2项）
酒
白酒
烟
卷烟
普罗大众：喝白云边抽黄鹤楼
包装物及押金的处理
一年内
未到期
不计入价外费用
到期
计入价外费用
一年外
计入价外费用
其他酒（葡萄酒等）
计入价外费用
自产自用
继续加工
不纳税
外购的应税消费品（9项） 按照当期生产领用量抵扣已缴纳消费税
卷烟
高档化妆品
珠宝首饰（改为金银铂钻饰品不可抵扣）
鞭炮
高尔夫球杆
木制齐次性筷子
实木地板
成品油
葡萄酒
视同销售
移送时同“对外销售”
“换抵投”按最高销售价格计算
”普通销售“按同期/加权平均/组成计税价格计算
委托加工
同“生产”
委托加工的应税消费品（10项） 按照当期生产领用量抵扣已缴纳消费税
卷烟
高档化妆品
珠宝首饰（改为金银铂钻饰品不可抵扣）
鞭炮
高尔夫球杆
木制齐次性筷子
实木地板
成品油
葡萄酒
摩托车
不得抵扣：酒、小汽车、游艇、电池、涂料、手表
零售
从价
金银铂钻5%
超豪华小汽车 加征10%
批发
复合计税
卷烟 加征 11%+250元/箱
进口征税
同“生产”
按照生产领用量抵扣已缴纳的进口环节消费税
出口退税
外贸企业出口非自产货物
免税 / 退税
有出口经营权的生产性企业出口自产货物
免税 / 不退税
商贸企业委托外贸企业代理出口
不免税 / 不退税
城建税及教育附加
应纳税额=（增值税+消费税）*税率
税率
市区7%
县城5%
其他1%（海上油田...)
计税依据
实际缴纳额而非应缴纳额！！
不含海关代征
不含滞纳金、罚款
税收优惠
进口不征，出口不退
因两税退库，同时退库
因两税减免，同时减免
关税
关税完税价格=货价+运费+保险费
关税完税价格=货价+运费+保险费
计入完税价格
买方负担除购货佣金之外的佣金、经纪费
买方负担的包装材料、劳务费用、与货物视为一体的容器费用
与进口货物相关切构成进口条件的特许权使用费
子主题 4
不计入完税价格
海关估价方法
独立小税种
独立税种汇总
烟叶税
收购烟叶征税
20%
收购方
每次收购
船舶吨税
从境外到我国港口船舶
分船舶种类
船舶运营方
期限内征收一次
资源税
在我国境内开发应税资源
分矿种
生产方
生产销售时
车辆购置税
购买车辆
10%
购买方
购买时
印花税
签订合同双方
分合同种类
合同双方
每次签订
环境保护税
排放应税污染物
分污染物种类
排污企业
按月计算
资源税
税目
能源矿
原油
天然气
煤炭、沥青、地热
煤层气、铀、钍
金属矿
黑色金属：铁锰铬
有色金属：铜铅锌
非金属矿
矿物类：高岭土、石灰岩、石墨
岩石类：大理石、花岗岩
宝石类：玉石、玛瑙
水气矿
二氧化碳气、氦气、硫化氢气
矿泉水
盐
钠钾镁盐
天然卤水
海盐
水
税收优惠
免税
开采及运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭企业因安全生产需要抽采的煤层气
减征
低丰度油气田，减20%
高含硫天然气、三次采油、深水油气田、衰竭矿产，减30%
稠油、高凝油，减40%
从价定率
销售额=全部价款+价外费用（不包含运杂费） 注意价税分离！
运杂费扣减标准
包含在应税产品销售收入中且分开核算
从坑口到购买方指定地点的运杂费
取得运杂费发票
特殊情况
由关联单位对外销售，按关联单位销售额征收资源税
自用部分按照平均价格计算销售额
从量计征
水
烟叶税
应纳税额=收购金额*（1+10%）*税率（20%)
船舶吨税
应纳税额=净吨位*定额税率
免征船舶
境外获得初次到港空载船舶
吨税执照期满24小时内不上下客货
非机动船舶（不包括非机动驳船)
渔船
避难隔离修理不上下客货船舶
车辆购置税
列举征税对象
汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
销售额=全部价款+价外费用
工具+零部件
车辆装饰费
销售活动相关费用
不包括非自己开票的代收费用
税收优惠
城市公交企业购置的公共汽电车辆
设有固定装置的非运输车辆
回国留学现汇购买1量
长期来华专家1量
车辆购置税辨析
自产/进口 小汽车 用于销售及捐抵投
是
是
否
自产/进口 小汽车 用于 自用
是
是
是
自产/进口 卡车/货车 用于销售及捐抵投
是
否
否
自产/进口 卡车/货车/电车/挂车/农用运输车 用于 自用
是
否
是
购置及接受捐抵投 小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车 用于自用
否
否
是
车船税
当月增加当月纳税，当月减少（被盗）当月退税
税目
商用车
挂车按照货车税额50%
船舶
机动船舶按吨位
游艇按长度
拖船(1kw=0.6t)/非机动驳船按照机动驳船50%
税收优惠
免税
渔船/军队专用/警用/新能源/使馆
减征
节约能源车船50%
印花税
税率
0.005%
借款合同
0.03%
购销哈同
建筑安装工程合同
技术合同
0.05%
加工承揽合同
建设勘察设计合同
货物运输合同
产权转移书据
记载资金账簿
0.01%
财产租赁合同
财产保险合同
仓储保管合同
工商土砖房5元
环境保护税
房土相关税种
土地增值税
销售额
新房扣除项（5）
地价
①. 取得土地使用权所支付的价款+费用（地价+手续费/契税）
房价
②. 房地产开发成本（主要是工程费用+征地费用+公共配套设施费）
③. 房地产开发费用（主要是销售管理财务费用）
能按项目核算利息的，③=（①+②）*5%+利息（不超过商行同期贷款利率）
不能按项目核算利息的，③=（①+②）*10%
税费
④. 转让房地产有关税费（城建、教育附加、印花税{印花税仅限非房企}）
扣除项
⑤. 其他扣除项目（仅限房企）
加计扣除，⑤=（①+②）*20%
旧房扣除项（3）
地价
①. 取得土地使用权所支付的价款+费用
房价
②. 评估价格（重置成本*成新）/购买发票为基础
评估价格=重置成本*成新
购买发票=发票金额*5%*持有年数
税费
③. 与转让房产有关的税费
特殊征税范围
免征
继承
出租
抵押
代建房
合作建房（仅限自用）
赠予（仅限直系亲属+公益事业）
交换（仅限个人互换）
企业改制重组（除房企外）
房企清算
清算条件
应当清算
1. 全部竣工且销售
2. 整体转让未竣工
3. 直接转让土地使用权
可以清算
1. 全部竣工且85%转让
2. 预售三年
2. 申请税务注销
扣除规定
据实扣除
1， 配套物业移交政府/业主/转让
2. 精装交付的装修费
3. 施工方的质保金
4. 回迁房补差价款
核定扣除
1. 开发成本不符合要求
不可扣除
1. 无合法凭据支出
2. 预提费用
3. 逾期开发缴纳的土地闲置费
税率（超率累进税率）
1
X<=50%
30%
0
2
50%<X<=100%
40%
5%
3
100%<X<=200%
50%
15%
4
200%<X
60%
35%
土增税=增值额*税率-扣除额*速算扣除数
税收优惠
增值比例<20%，免征
国家回收，免征
房产税
税率
公司
按月从租计征：应纳税额=租金*12%
按年从价计征：应纳税额=房产原值*（1-扣除比例）*1.2%
个人
按月从租计征：应纳税额=租金*4%
征收时间
当月缴纳：将原有房产用于生产经营，生产经营之月开始缴纳
当月获得；次月缴纳；当月转让，次月停缴
税收优惠
城镇土地使用税
应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税额
税收优惠
契税
税收优惠
免征
机关单位承受土地
第一套公有住房
承受荒山用于第一产业生产
按1%减征
个人90%以下住房
应纳税额
全额
买卖划拨
赠与（法定继承人免征）
差额
交换
耕地税
应纳税额=实际占用耕地面积*适用税额
税收优惠
免征
军事设施占用
公共配套占用（学校/幼儿园/养老院/医院）
减按2元/m2
公共设施占用（铁路/公路/飞机场/港口/航道）
减半
农村居民新建住宅
征收管理
纳税时间：当月发生，次月申报
所得税
企业所得税
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
收入总额
一般收入确认
特殊收入确认
分期收款
按照合同约定收款日期确认收入
持续超过一年的劳务
按照完工进度确认收入
采取产品分成方式
按照分得产品时间&FV确认收入
非货币性交换
视同销售
售后回购
融资性售后回购不确认收入
以旧换新
确认收入&购进商品
折扣销售
扣除折扣后金额确认收入
折让销售
扣除折让后金额确认收入
现金折扣
扣除现金折扣后金额确认收入
处置资产收入
非货币资产投资所得税处理
非货币性对外投资确认转让所得分5年计入应纳税所得额
转让限售股所得税处理
转让限售股取得收入
能提供原值按原值核算
不能提供原值按照85%核定征收
解禁前转让限售股
全额计收入
受让方不再纳税
政府划入资产所得税处理
不征税
投资
无偿赠与且指定用途
征税
无偿赠与且无指定用途
不征税收入
财政拨款
政府性基金
专项用途财政性资金
免税收入
国债利息收入
居民企业直接投入
非营利组织收入
各项扣除
成本
费用
三费（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%可以结转）
业务招待费=min(发生额60%，收入0.5%)
广告宣传费=min(发生额100%，收入15%)可以结转；烟草企业广宣费不得抵扣；化妆医药饮料上限为收入30%
保险费（特殊工种外的商业保险费不得扣除）
捐赠
公益性捐赠不超过年度利润总额12%
利息费用（不超过银行同类贷款利息；金融企业债股比5/1，非金融企业2/1）
手续费&佣金支出（财产险收入15%可以结转；人身险收入10%；其他企业收入5%）
税金
损失/利得
资产损失税前扣除所得税处理
企业重组所得税处理
免税合并条件
加计扣除
1. 研发费（75%.175%）
未形成无形资产
实际发生额75%加计扣除
形成无形资产
成本的175%进行摊销
2. 企业委托境外研发，按照实际额80%计入研发费用
3. 残疾人工资加计100%
减计收入
企业综合利用资源、生产符合产业规定所取得收入，减计90%计算
加速折旧
研发用设备，不超过100w，可一次性扣除
允许弥补的以前年度亏损
适用税率
基本税率
25%
居民企业
优惠税率
20%
符合条件的小微企业
优惠税率
15%
重点扶持的高新企业
技术先进性服务企业
低税率
20%减按10%
非居民企业
减免税额
重点扶持从公共设施经营所得 &符合条件的环保节能项目所得
1-3年免征
4-6年减半
转让技术所有权所得=转让收入-转让成本-相关税费
不超过500w免征
超过500w减半
农林牧渔
免征
农林牧渔所得
减半
花卉、茶、饮料作物、香料作物的种植
海水养殖、内陆养殖
抵免税额
购置环保、节能、安全生产设备，设备投资额10%可抵免应纳税额
创投企业投资初创科技型企业两年以上，按照投资额70%抵减创投企业的应纳税所得额
个人所得税
应纳税额
综合所得 工资、劳务、特许权、稿酬
七级超额累进税率
应纳税所得额=全年收入-6w-专项扣除（五险一金）-专项附加扣除-其他扣除
专项附加扣除
子女教育，每个子女每年12000
继续教育，每个学历每年4800/资格证书每年3600
大病医疗，每年80000（超过15000后）
住房贷款，每年12000
住房租金，每年18000/13200/9600
赡养老人，每年24000
其他扣除
商业保险，每年2400
1. 工资100%计收入 2. 劳务、特许权80%计入收入 3. 稿酬56%计入收入
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
收入额
工资薪金=100%收入
劳务报酬、特许权=100%收入-减除费用
稿酬=70%收入-减除费用
每次收入
减除费用=800
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减除费用=20%
预扣率
劳务报酬预扣率=三级超额累进
稿酬、特许权预扣率=20%
全年一次性奖金
2021.12.31前，换算到月，按照月度率表单独计税
2022.1.1后，汇总按年申报
雇主为雇员承担全年一次性奖金税款
定额负担税款
雇员实际应纳税所得额=年终奖+雇主承担税款-max((扣除标准-当月工资),0)
比例负担税款
年终奖/12，确定税率A&速算扣除数A
应纳税所得额=（年终奖-max((扣除标准-当月工资),0)-速算扣除数A*负担比例）/（1-税率A*负担比例）
应纳税所得额/12，确定税率BA&速算扣除数B
应纳税额=应纳税所得额*税率B-速算扣除数B
企业将自建房销售给员工
按规定的房改成本价出售公有住房，房改成本低于建造成本/市场价的差价收益，免征
其他情况，房改成本低于建造成本/市场价的差价收益，换算到月，按照月度税率表单独计税
公务交通通信补贴收入
合并到工资报税
一次性补偿
解除劳动关系
当地上年平均工资3倍以内，免税；3倍以上部分，单独计税
内部退养
一次性收入/退养月份+当月薪资确定税率；（当月薪资+一次性收入）*税率-速算扣除
提前退休
分到每年，综合申报
企业年金
缴交
企业缴费部分，免征
个人缴费部分，不超过工资4%，可税前扣除；超过4%部分并入工资计税
领取
退休领取
单独计税
一次性领取
汇总申报
股权激励
应纳税所得额
股权激励
股票期权
不征税
不征税
行权价格与市场价差额计入工资征税
股票增值税权
行权价格与授权日价格差额计入工资征税
不征税
不征税
限制性股票
不征税
不征税
（股票登记日价格+解禁当日价格）/2*解禁数-实际支付总额*（解禁数/获得总数）
应纳税额
2021.12.31前，单独计税
2022.1.1后，汇总申报
一年内取得N次股权激励，需要合并计算
非居民个人
中国
免税
外国
外国
90天<X<=1年
中国
中国
外国
外国
183天<X<=6年
中国
中国
中国
免税
6年<=X
中国
中国
中国
中国
经营所得
五级超额累进税率
应纳税所得额=全年收入-成本/费用/损失
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
个体户扣除标准
难以区分经营生活费用，40%准予扣除
业主薪资扣除标准为60000/年
公益性捐赠不超过应纳税所得额30%准予扣除
职工教育经费，薪资2.5%内可扣除
个人独资企业&合伙企业
查账征收
本人薪资扣除标准为60000/年
难以区分经营生活费用，不准予扣除
职工教育经费，薪资2.5%内可扣除
核定征收
企事业单位承包承租经营所得
本人薪资扣除标准为60000/年
利息股息红利
20%
应纳税所得额=每次收入
应纳税额=应纳税所得额*20%
财产租赁
20%（出租住房减按10%）
应纳税所得额
每次收入-准予扣除项目-修缮费用（不超过800）-800
>4k
（每次收入-准予扣除项目-修缮费用（不超过800））*80%
应纳税额=应纳税所得额*20%
财产转让
20%
应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用
应纳税额=应纳税所得额*20%
合理费用
转让过程中缴纳的手续费、公证费
住房装修费用
公有住房：最高为房屋原值15%
商品房：最高为房屋原值10%
住房贷款利息
实际支付住房贷款利息
偶然所得
20%
应纳税所得额=每次收入
应纳税额=应纳税所得额*20%
免征
单张有奖发票奖金不超过800
福彩一次中将收入不超过10000，超过则全额征收
房屋赠与配偶、父母、子女、孙子、兄弟姐妹等
企业促销展业赠送礼品（抽奖除外）
行政法
国际税收
非居民企业税收管理
最终居民身份判定顺序
永久性z住所
重要l利益中心
习惯性j居处
国籍
境外所得税收管理
抵免适用情况
直接抵免
境外营业所得境外纳税
境外权益所得境外纳税
间接抵免
境外企业分配股息前缴纳的所得税；中国企业分得股息时，间接负担的部分，在中国应纳税额中抵免
直接或间接持股20%的外国企业股份，由应分得的股息红利等权益性投资收益中，从最底一层外国企业起逐层计算属于由上一层企业负担的税额
间接负担税额计算
1. 判断所投资企业是否符合多层持股抵免条件
第一层外国企业
居民企业s对被投资企业的持股比例达到20%
非第一层子公司
1. 上一层外国企业符合持股条件（20%以上）
2. 上一层外国企业直接持有该公司20%以上，且由境内居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上
2. 从最底一层起，逐层计算上一层企业间接负担税额
本层企业所纳税额属于由上一层企业负担的税额=（本层企业直接缴纳所得税+本层企业间接负担所得税）*本层企业向上层企业分配的股息红利/本层企业所得税后利润
抵免限额
当年缴纳和间接负担的所得税税额低于抵免限额的，以实际抵免。超过抵免限额的，连续五个年度抵减。
抵免限额=境内外应纳税额*境外所得税额/境内外所得税额
境内外经纳税所得额=以还原直接税额的境内外所得额+可与计算抵免的间接税额
可抵免税额=直接税额（预提税额）+间接负担税额
税前所得计算
营业所得
境外营业税前所得=境外所得+该项境外所得直接缴纳的境外所得税额
股息红利所得
境外股息红利所得=境外股息红利税后净所得+直接缴纳税款+间接负担税款
税收征管法
税收收入划分
中央与地方共享
增值税（不含进口）
企业所得税（其他）
个人所得税
中央
消费税
企业所得税（铁路、银行、海洋石油）
车辆购置税
进口关税、增值税
印花税（证券交易）
资源税（海洋石油）
城建税（铁路、银行、保险总部）
地方
所有房土相关税种（5）
所有独立小税种（6）
税法原则
基本原则
适用原则
税务行政法制