导图社区 审计概述
cpa审计教材知识点整理,思维导图方便记忆理解。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
编辑于2021-01-13 22:49:20这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于责任会计的思维导图,主要内容包括:内部转移价格,责任成本、成本中心。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
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这是一篇关于业绩评价的思维导图,主要内容包括:绩效棱柱模型,平衡计分卡,经济增加值,财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
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这是一篇关于全面预算的思维导图,主要内容包括:财务预算的编制,营业预算的编制,全面预算概述和编制的方法。将知识点进行了归纳和整理,帮助学习者理解和记忆。直击重点,可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,知识点系统且全面,希望对大家有所帮助!
审计概述
定义
审计用户
财务报表预期使用者
审计目的
合理保证财务报表不存在重大错报
合理保证不涉及提供建议
合理保证
高水平保证,将审计风险降低至可接受水平
审计证据为说服性,非结论性
审计基础
独立性
专业性
最终产品
审计报告
积极方式提出审计意见
注册会计师业务
鉴证业务
审计与审阅
审计
目标
可接受的低审计风险
积极方式发表审计意见
提供高水平保证
即合理保证
证据收集程序
检查记录文件
检查有形资产
观察询问
函证
重新计算、重新执行
分析程序
提出结论
我们认为***按照***文件编制,公允反映***
审阅
目标
可接受的审阅风险
消极方式发表审阅意见
提供有意义水平保证
即有限保证
证据收集程序
主要为观察询问和分析程序
提出结论
我们没有注意到任何事项使我们相信***没有按照***文件编制,不能公允反映***
其他鉴证
预测性财务信息审核
相关服务
代编财务信息
对财务信息执行商定程序
无保证水平
审计要素
三方关系
注册会计师
被审计单位管理人
对编制财务报表承担完全责任
财务报表预期使用者
与财务报表(鉴证对象信息)有共同利益的主要利益相关者
财务报表
鉴证对象信息,鉴证对象是历史财务报表、经营情况和现金流量
承接审计鉴证业务前提条件
鉴证对象可以识别
不同组织或人员按照既定规则进行评价或计量,且结果合理一致
注册会计师可以收集鉴证对象相关信息,获取充分适当证据,以支持提出适当审计结论
财务报表编制基础
即标准
法律法规规定应采取的
管理层就单位性质和预期目标采用的可接受的编制基础
对财务报表进行评价和计量“标准”应具备特征
相关性
标准有助于得出结论
完整性
不应忽略经营环境中影响得出结论的因素
涉及列报时还包括列报的基准
可靠性
不同注册会计师在相似环境中做出一致合理评价
中立性
无偏向结论
可理解性
得出助于理解、不会产生重大歧义的结论
注册会计师根据自身预期判断做出的评价和计量不构成标准
审计证据
评价证据充分性与适当性应保持职业怀疑
获取方式
主要通过审计程序获取,还有其他来源,如会计记录、专家编制信息、实施质量控制程序、以前审计信息,任何事情都可能成为审计证据
充分
数量上的权衡
受重大错报风险评估影响
适当
质量上的权衡
不应以获取证据困难或成本高为由减少不可替代的程序
审计报告
针对所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)发表能够提供合理保证程度的意见
发表非无保留意见
财务报表存在重大错报
无法获取充分适当证据
审计目标
总体目标
发表意见
对财务报表整体不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表在所有重大方面按照标准编制(合法性、公允性)提供审计意见
报告+沟通
根据审计报告与管理层沟通
若不能获取合理保证,且发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告目的,应出具无法表示意见的报告,或者解除业务
认定
根据管理层在财务报表做出的明确或隐含的表达,将其用于考虑财务报表潜在错报的风险,判断管理层的认定是否恰当(管理层财务报表的意思表达)
注意
审计认定符合逻辑关系
先有交易,再有期末账户余额
先定性,后定量
若定性认定与定量认定都存在错误,以定性认定为最终结果
认定对象是财务报表项目,而非会计科目
矛盾的认定评价结果不能同时写,比如某一项认定既说高估又说低估
某些认定可能会有争议
标准书写
认定分类
各类交易和事项(利润表)及相关披露的认定
发生
记录或披露的交易事项真实发生,与被审计单位有关
完整性
所有应记录的交易均已记录,应当披露的事项均已披露
批次或数量错误,定性认定
准确性
相关金额和其他数据恰当记录,相关披露描述恰当,表述清楚
金额或单价错误,定量认定
截止
记录在正确的会计区间
针对于接近资产负债表日发生的交易计入当期还是下期的问题,非资产负债表日附近应靠“发生”和“完整性”认定
分类
记录在恰当的账户,报表项目是否准确
列报
期末账户余额认定
存在
资产、负债、所有者权益存在
完整性
所有资产、负债、所有者权均已记录,应当披露的资产负债表项目均已披露
定性认定
准确性、计价和分摊
三大会计要素以恰当金额包括在财务报表中,相关计价和分摊调整恰当记录,资产负债表相关披露描述恰当,表述清楚
无形资产费用化错记为资本化,导致无形资产账面价值高估。若无形资产未研发完成或研发完成未摊销,认定应为定性认定“发生”。若无形资产已开始摊销,则认定应为定量认定“准确性、计价和分摊”。会计科目对应的费用报表项目应为研发费用
定量认定
权力和义务
资产是企业控制或拥有,负债是企业应当履行的义务
分类
记录在恰当的账户,报表项目是否准确
列报
报表项目是否准确汇总会计科目
审计风险
概念
财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
独立于审计外存在
重大错报风险
只能评估,不增不减
审计前存在的重大错报风险
财务报表层次
采取总体应对措施
与企业控制环境和世界经济形势有关
各类交易、账户余额和披露认定层次
实施进一步审计程序
固有风险
无内控出现重大错报的风险
计算复杂
重大计量不确定
会计估计
经营风险外部因素
存货过时贬值导致价值高估
与多项认定有关的相关因素
单位处于夕阳行业
流动资金匮乏
控制风险
有内控出现重大错报的风险
存在重大错报风险,但可以被内部控制及时防止或发现并纠正
具有局限性,一定程度上始终存在
既可单独评估,也可结合起来评估
检查风险
审计后存在
注册会计师在为将审计风险降至可接受低水平而实施审计程序后未发现重大错报的风险
取决于审计程序的合理性与执行的有效性
反向关系
审计风险=重大错报风险✖检查风险
审计固有限制
审计风险不可能降为0,无法获取绝对保证,审计证据是说服性非结论性
来源
财务报告性质
财务报告编制基础由管理层主观选择
财务报表项目存在不确定性
会计估计
审计程序性质
获取审计证据能力受到实务和法律限制
财务报告的及时性和成本效益的权衡
合理的时间内以合理的成本形成审计意见
审计过程
审计模式为风险导向审计模式
接受业务委托
谨慎决策是否接受或保持某客户关系或具体审计业务
计划审计工作
不是孤立阶段,是一个持续的,不断修正的过程
识别和评估重大错报风险
必须实施风险评估程序,作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础
应对重大错报风险
控制测试
选择做
内部控制了解好,就做控制测试,测试结果内部控制一贯运行,则内部控制好,实质性程序进而少。但是测试结果内部控制无效,则实质性程序要多做。若内部控制一开始了解不好,则直接进行实质性程序
实质性程序
必须做
编制审计报告
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
(背诵)虽然注册会计师在审计成本和信息可靠性之间进行权衡,但是审计中的时间、困难或成本本身不能作为省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
客观评价管理层和治理层
不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
职业怀疑与遵守职业道德独立性、客观与公正两项原则密切相关
合理运用职业判断
涉及决策
与具体相关会计处理的决策
与审计程序相关的决策
与遵守职业道德相关的决策
衡量职业判断质量的标准
准确性和意见一致性
决策一贯性和稳定性
可辩护性