基于生命周期的节税工程

干货分享！本思维导图的内容包含扩张期、战略转移期、成长期、创业期四环节，介绍基于企业生命周期节税工程。其中提出“靠近法规”和“远离法规”、“大处着手”和“小处完善”、两大基石、三大手段等观点。供参考学习！

基于企业生命周期节税工程

• 扩张期
  • 经营特点
    • 出现企业兼并和战略联盟
    • 出现纵向发展和横向发展扩张趋势
    • 注重企业品牌的建设
    • 管理难度的增大
    • 集团化管理模式的普遍存在
    • 财务管理职能凸显
  • 纳税特点
    • 单个企业税负趋于合理，税额稳定
    • 纳税意识增强
    • 节税工程具有挑战性
  • 推动管理层重视纳税和节税
  • 变换企业组织形式和 控制方式，能否节税
    • 多种形式企业之间调剂税负
      • 平等关系的增值税企业之间调剂
      • 上下游增值税企业之间的调剂
      • 不同税种企业之间的调剂
    • 是否选择控制
      • 尽可能不展示控制性和关联性
      • 关系紧密的采用控制
      • 与核心业务不紧密的通常不控制、不关联
  • 地域或产业布局
    • 地方政策影响
    • 多种税率供选择
  • 变革业务流程
    • 变更业务性质
    • 销售业务剥离
    • 加工方式变更
    • 变更产品包装方式
• 战略转移期
  • 经营特点
    • 关闭消亡、整体出售、企业投资转向其他领域
    • 并购重组由扩张目的转为生存目的
    • 企业规模大，但并不等于实力强
    • 市场知名度大，但市场占有率出现萎缩
    • 产业多元化，大企业病出现
    • 风险累积较高，企业负担生，社会压力大
  • 纳税特点
    • 税负重
    • 税收可能增加资金压力
    • 节税机会浪费严重
    • 避税愿望强烈
  • 变换企业组织形式和 控制方式，能否节税
    • 将企业分拆一部分，进入新产业
    • 业务收缩过各中，采取整体资产转让
    • 子公司向 分公司转换，用亏损企业的亏损抵关系赢利企业利润
  • 地域或产业布局
    • 实施战略转移进军新的领域或行业按“创业期”实施
  • 变革业务流程
    • 将亏损业务从亏损或低赢利成员企业合出，植入 高赢利成员企业，抵减所得税
    • 业务分拆，将高税率税种企业的业务，拆开后植入 低税率税种的企业
• 成长期
  • 经营特点
    • 组织结构功能化
    • 会计核算走向规范
    • 激励机制开始建立
    • 管理标准化、精细化，管理成本增加
    • 内部矛盾开始显现
  • 纳税特点
    • 税负及税收绝对额迅速增加
    • 合法纳税意识谈薄
    • 税收风险加剧
    • 税务部门关注度低
  • 投资者和管理层的纳税意识转型
  • 变换企业组织形式和 控制方式，能否节税
    • 小规模向一般纳税人转换
    • 将企业一部分分离出去
    • 实行虚拟集团管理
  • 地域或产业布局
    • 税收洼地，免征或减征所得税的民族自治区
    • 高新技术企业
  • 变革业务流程
    • 基于业务招待费、广告费等超标面临的纳税调整
• 创业期
  • 经营特点
    • 简单、困难
    • 企业规模小，实力弱
    • 组织机构简单，会计核算不健全
    • 管理粗放，人员结构单一，但凝集力强
    • 市场开拓难度大
  • 纳税特点
    • 税负低
    • 纳税意识极低
    • 税收风险低
    • 节税空间小
    • 税务部门关注度低
  • 变换企业组织形式和 控制方式，能否节税
    • 个独、合伙、有限公司的选择
      • 140万利润是一个点
    • 分子公司选择
    • 小型微利和非小型微利企业
  • 地域或产业布局
    • 企业注册地点
    • 投资行业和项目
    • 出资方式
  • 变革业务流程
    • 采购环节围绕进项取得变更流程
    • 制造环节围绕加工方式
    • 销售一切围绕销售收入
• “靠近法规”和“远离法规”
  • 远离法规是指如果法规是这么规定的，就创造条件， 让你的经营行为不受这条规定的限制
  • 靠近法规是税收的规定对企业有利，就创造条件， 让你的经营行为符合这个有利规定的范畴
• “大处着手”和“小处完善”
  • 2+3
• 两大基石
  • 企业生命周期
  • 企业经营流程闭合环
• 三大手段
  • 科学选择企业组织形式和控制方式
  • 在地域上产产业上合理布局 生产资源和生产能力
  • 整合及再造企业经营流程