导图社区 一级建造师考试工程经济第十一讲:利润和所得税费用
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2021年一级建造师考试建设工程经济科目思维导图学习系列,分支内容包括:工程量清单计价的方式、合同价款的约定等。
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第十一讲
利润和所得税费用
一、利润的计算
(一)利润的概念
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。
注意:接受捐赠、变卖固定资产直接计入资本公积;注意:投资收益、投资损失等直接计入当期损益
(二)利润的计算
1、营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
2、利润总额(税前利润)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润
净利润=利润总额-所得税费用
4、EPIT(息税前利润)
息税前利润=净利润+所得税费用+财务费用
(三)利润分配
1、税后利润的分配原则
(1)按法定顺序分配的原则
(2)非有盈余不得分配原则
(3)同股同权、同股同利原则
(4)公司持有的本公司股份不得分配利润
2、税后利润的分配顺序
(1)弥补公司以前年度亏损
剩下的为可供分配利润
(2)提取法定公积金
a. 提取10%
b. 累计额为注册资本的50%以上的,可以不再提取
c. 转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%
弥补亏损
扩大公司生产经营
增加公司注册资本
(3)提取任意公积金
(4)分配利润或股利
(5)未分配利润
二、所得税费用的确认
(一)所得税概念
1、企业所得税的税率为25%
2、非居民企业取得《企业所得税》第三条第三款规定的所得,使用税率为10%
企业注册地在境外,境内未设立机构、场所
(二)所得税的计税基础
1、应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额
2、收入总额
(1)销售货物收入
(2)提供劳务收入
(3)转让财产收入
(4)股息、红利等权益性投资收益
(5)利息收入
(6)租金收入
(7)特许权使用费收入
(8)接受捐赠收入
(9)其他收入
不记左边,记右边
(1)财政拨款
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
(3)国务院规定的其他不征税收入
3、扣除
(1)企业发生的与取得收入有关的、合理的支出
(2)公益性捐赠支出。在利润总额12%以内部分可以扣除,超过不得扣除
(3)按规定计算的固定资产折旧
(4)按规定计算的无形资产摊销
(5)按规定计算的长期待摊费用
(6)企业对外投资期间,投资资产的成本不得扣除
(7)使用或销售存货,按规定计算的成本可予扣除
(8)企业转让资产,资产的净值可以扣除
(9)汇总计算时,境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利
(10)五年内的亏损可以税前抵扣
注意与利润分配时的亏损弥补不同
(三)资产的税务处理
1、企业的资产均以历史成本为计税基础,一般不得调整
2、固定资产的税务处理
其实,说的是如何确定计税基础
(1)外购固定资产
达到预定用途前发生的全部相关支出
(2)自行建造的固定资产
以竣工结算前发生的支出
(3)融资租入的固定资产
(4)盘盈的固定资产
3、生产性生物资产的税务处理
(1)外购的生产性生物资产
(2)通过捐赠、投资等方式取得的生产性生物资产
以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
(3)生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除
4、无形资产的税务处理
(1)外购的无形资产
(2)自行开发的无形资产
(3)通过捐赠、投资、债务重组等方式取得的无形资产
(4)无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除,其摊销年限不得低于10年
5、固定资产改建支出税务处理
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上
固定资产大修理支出,2条同时满足
6、其他支出税务处理
(1)自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得低于3年
7、投资资产的税务处理
8、存货税务处理
(四)应纳税额=应纳税所得额*使用税率-减免税额-抵免税额
(五)税收优惠
1、免税收入
(1)国债利息收入
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
(4)符合条件的非盈利组织收入