CPA审计第一章-审计概述

审计概念框架第一章：审计概述。本思维导图为注册会计师审计科目复习思维导图，内容包含审计的概念与保证程度、注册会计师审计和政府审计、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险六个部分，较为详细的列出了这一章节的知识要点，便于你理解记忆。

审计概述

• 审计概念
  • 注会业务
    • 鉴证业务
      • 审计
        • 财务报表审计
        • 内部控制审计
        • 其他审计
        • 合理保证
      • 审阅
        • 有限保证
      • 其他鉴证业务
    • 相关服务
      • 涉税咨询和管理服务
      • 代编财务信息
      • 对财务信息执行商定程序
      • 不提供保证
  • 审计定义
    • 财务报表审计是指注会对财务报表是否不存在重大错报风险提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
    • 合理保证和有限保证的区别
      • 合理保证：积极，检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
      • 有限保证：消极，询问、分析程序
    • 注会审计与政府审计
    • 职业责任与期望差距
    • 审计报告与信息差距
• 审计要素
  • 当事人（三方关系）
    • 注会、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
  • 对象（财务报表）
  • 标准（财务报告编制基础）
    • 通用目的和特殊目的
  • 审计证据
    • 来源
      • 时间线
        • 以前审计中获得的
        • 接受或保持客户或业务时实施质量控制是获得的
        • 通过审计程序获得的
      • 内外
        • 审计单位内部获得的
        • 审计单位外部获得的
      • 是否是会计信息
        • 会计信息
        • 其他信息
      • 被审计单位雇佣的专家编制的信息
    • 性质
      • 支持和佐证管理层认定的信息
      • 与管理层认定相矛盾的信息
      • 信息缺乏
  • 成果（审计报告）
    • 有足够且靠谱证据
      • 无重大错报
        • 完全没问题
        • 问题不大
        • 无保留意见审计报告
      • 有重大错报
        • 不广泛
          • 保留意见审计报告
        • 广泛
          • 否定意见审计报告
    • 没有足够或没有靠谱证据
      • 重大不广泛
        • 保留意见审计报告
      • 又重大又广泛
        • 无法表示意见审计报告
• 审计目标
  • 总体目标
    • 发表审计意见：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注会能否对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见
    • 出具审计报告：按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
  • 具体审计目标
    • 与审计期间各类交易、事项以及相关披露相关（利润表、附注）
      • 发生（多记、高估）
      • 完整性（少计、低估）
      • 准确性（金额准确）
      • 截止（入账时间正确）
      • 分类（入账科目正确）
      • 列报
    • 与期末账户余额及相关披露相关（资产负债表、附注）
      • 存在（多记、高估）
      • 权利和义务（资产是自己的吗）
      • 完整性（少计、低估）
      • 准确性、计价、分摊（金额准确）
      • 分类
      • 列报
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则
  • 遵守职业道德
    • 诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为
  • 保持职业怀疑
    • 职业怀疑与客观公正、独立性相关
  • 合理运用职业判断
    • 准确性或意见一致性
    • 决策一致性和稳定性
    • 可辩护性
• 审计风险
  • 重大错报风险 （不能降低）
    • 财务报表层次的重大错报风险
    • 认定层次的重大错报风险
      • 固有风险
        • 不是控制出了问题导致的风险
      • 控制风险
  • 检查风险 （可以降低，不能为0）
    • 注会将审计风险降低至可接受的低水平并实施程序后，没有发现这种错报的风险
  • 审计风险=重大错报风险*检查风险
  • 审计固有限制
    • 不可能将审计风险降低为0
    • 不能获取绝对保证
    • 审计结论和审计证据大多是说服性而非结论性的
• 审计过程
  • 接受业务委托
  • 制定审计计划
  • 实施风险评估程序
  • 风险应对
  • 编制审计报告