初级会计实务（最新版）第一章

这是有关初级会计实务基础第一章内容的总结，这个思维导图是根据马小新老师讲的课程进行总结的，是今年最新版的课程。

第一章 会计概述

• 第一节 会计概念、职能和目标
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算
        • 确认，计量，记录和报告
        • 内容（总结）：钱、物、债权债务、利润、财务成果和其他
      • 监督
        • 真实性，合理性，合法性
      • 关系（总结）：核算是监督的基础，监督是核算的质量保证，缺一不可
    • 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
  • 会计目标
    • 财务报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等
    • 内容
      • 1、提供会计信息；
      • 2、反映企业管理层受托责任履行情况；
      • 3、有助于使用者做出决策
• 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
  • 会计基本假设
    • 会计主体：法律主体与会计主体（法律主体一定是会计主体，而会计主体不一定是法律主体）
    • 持续经营：是会计分期的前提
    • 会计分期
    • 货币计量：记账人民币或外币，报告人民币
  • 会计基础
    • 权责发生制：对事不对钱（企业、财务会计）
    • 收付实现制：对钱不对事（政府会计中的预算会计）
  • 会计信息质量要求
    • 口诀：3可 1相 始（实）终（重）谨记
    • 可靠性（真实、完整），可理解性（清晰明了），可比性（横纵）
    • 相关性（使用者决策相关）
    • 实质重于形式（实质〉法律），重要性（职业判断），谨慎性（不高估、低估），及时性（不提前、延后）
• 第三节 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素
    • 资产、负债（过去），所有者权益（剩余）
    • 收入、费用（均日常）
    • 利润（日常+非日常）
  • 会计要素计量属性
    • 历史成本：原来取得时花的钱 重置成本：现在重新取得一个一样的需要花的钱 可变现净值：卖出去能拿到的钱一为了卖出去花的费用（包括进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用） 现值：未来能拿到的钱折合到现在值多少钱 公允价值：市场公允价
  • 会计等式
    • 资产=负债+所有者权益（某一特定时间点，财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据）
    • 收入-费用=利润（经营成果等式和动态会计等式，是编制利润表的依据）
    • 总结：没有一种情况会使等式两边一增一减的经济业务
• 第四节 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目和账户
    • 科目（名称）、账户（载体）
    • 分类（同）：按反映的经济内容分类（资产类，负债类，所有者权益类，损益类，成本类，共同类）；按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（总分类科目、明细分类科目）
  • 借贷记账法
    • 1、总结：资成费借加贷减，收付所借减贷加，备抵相反 2、总结：余额一般表示在增加的一方，损益类期末无余额
    • 试算平衡的分类：发生额试算平衡（有借必有贷，借贷必相等）； 余额试算平衡（资产=负债+所有者权益）
• 第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 原始凭证
      • 种类:1、取得来源：自制原始凭证和外来原始凭证 2、格式：通用凭证和专用凭证 3、填制的手续和内容：一次凭证、累计凭证和汇总凭证
      • 填制要求：内容真实、完整、手续完备、书写清楚规范(不连笔，不留空白，有角无分写0、金额大写汉字、大写金额到元或角为止的写整)、连续编号、不得涂改刮擦挖补、及时填制
      • 审核：真实性，合法性、合理性、完整性、正确性(两合真正确)
    • 记账凭证
      • 种类:收款凭证、付款凭证和转账凭证
      • 填制要求（通用）:需付原始凭证（结账、错账更正除外）、不同内容不得记一张上、连续编号（分数编号法）、发生错误（当时发现：重新填制，已入账:红冲蓝新，仅金额错:蓝加红减，以前年度错:蓝字更正）、空行划线注销
      • 审核:有原始凭证且内容一致，项目填写齐全，借贷科目对应正确，金额无误，按要求更正，“收讫”或“付讫”的戳记
  • 会计账簿
    • 种类
      • 1、按用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿 2、按账页格式分：三栏式、多栏式和数量金额式
    • 登记要求(要点)：蓝黑墨水或碳素墨水或红墨水书写，按照连续编号的页码顺序登记(空白划线注销或注明并签章)，余额写借贷（没有“平”+“”），每一账页登记完毕结出本页发生额合计及余额“过次页、承前页”，不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹
    • 总分类账与明细分类账的平行登记要点：方向相同、期间一致、金额相等
    • 对账与结账：账证核对、账账核对、账实核对
    • 结账
    • 错账更正的方法：划线更正法(结账前，账错、凭证对)、红字更正法（记账后科目或金额多了)和补充登记法(记账后金额么了)
  • 账务处理程序
    • 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 提示：主要区别是登记总分类账的依据和方法不同
• 第六节 财产清查
  • 分类
    • 1、按清查范围：全面清查、局部清查(适用范围) 2、按照清查的时间：定期清查、不定期清查 3、按照清查的执行系统：内部清查、外部清查
  • 财产清查的方法
    • 1、库存现金：实地盘点法 2、银行存款：与开户银行核对账目(未达账项与银行存款余额调节表) 3、实物资产：数量（实地盘点法、技术推算法）、 质量(物理方法、化学方法) 4、往来款项：发函询证
  • 财产清查结果的处理
    • 1、期末前查明原因→批准→结账前处理完毕 2、结账前未批准→先处理+说明→批准后再调整
• 第七节 财务报告
  • 四表一注
• 原始凭证→记账凭证→账簿