审计概要

注会学习-审计-第一章 审计概述。审计概要的内容包括审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险。

审计概要

• 概念与保证程度
  • CPA业务类型
    • 鉴证业务
      • 审计
      • 审阅
      • 其他鉴证业务
    • 相关业务
      • 管理咨询
      • 税务咨询
      • 代编财务信息
      • 对财务信息执行商定程序
  • 审计的含义和保证程度
    • 产生原因：①两权分离；②三方关系
    • 定义：对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强预期使用者信赖程度
    • 保证程度
• 审计要素
  • 三方关系人
    • CPA
    • 管理层
      • 编制之责
      • 内控之责
      • 条件之责
    • 预期使用者
      • 管理层是报表使用者，但非唯一
  • 财务报表
    • 审计对象：历史的财务状况、经营业绩和现金流量
    • 审计对象载体：财务报表，包括相关附注
  • 财务报表编制基础
    • 是标准
    • 分为通用目的和特殊目的
    • 只需评价该标准对具体业务的适用性
  • 审计证据
    • 支持或佐证
    • 矛盾
    • 缺乏
  • 审计报告
• 审计目标
  • 总体目标：发表意见，出具报告
  • 认定和具体审计目标
    • 利润表
      • 发生
        • 完整性
          • 准确型
            • 截止
              • 分类
                • 列报
    • 资产负债表
      • 存在
        • 权力和义务
          • 完整性
            • 准确性、计价和分摊
              • 分类
                • 列报
    • 先定性，后定量
• 审计基本要求
  • 遵守审计准则
  • 遵守职业道德
    • 诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为
  • 保持职业怀疑
    • 职业怀疑与客观公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关
    • 审慎评价
      • 质疑相互矛盾
      • 可以在成本-信息可靠性 进行衡量
      • 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
  • 合理运用职业判断
    • 各种决策，贯穿始终
    • 衡量职业判断质量的标准
      • 准确性-客观事实
      • 意见一致性-不同人，同一看法
      • 决策一贯性-逻辑自洽
      • 稳定型-不同时间点，同一人结论一致
      • 可辨护性-自证清白，底稿充分记录
• 审计风险
  • 重大错报风险 (特指认定层次)
    • 财务报表层次
    • 认定层次
      • 固有风险
        • 独立于内部控制
      • 控制风险
        • 由于控制的固有局限性，始终存在
  • 检查风险
    • 做了，但没发现
    • ∵非100%，∴检查风险≠0
  • 审计风险模型
    • 审计风险=重大错报风险×检查风险
    • 前提：审计风险是既定的；两者关系：反向变动
    • 审计风险为专有名词
  • 审计固有限制
    • 财务报表性质
    • 审计程序的性质
    • 财务报告的及时性和成本效益的权衡