增值税销售服务总结

自我整理增值税销售服务要点易错点的总结。中级会计师增值税销售服务思维导图！下图一共七大分类：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

销售服务

• 交通运输9%
  • 水、陆、航空、管道运输、新增：无运输工具承运业务、运输工具舱位承包及舱位互换业务
    • 注意：有关“租”是交通运输而不是现代（租赁）服务：水路（远洋）的程租、期租、航空的湿租，并配备工作人员。
    • 注意：水路光租、航空干租属于有形动产的租赁，不配备工作人员。(即使用一般税率13%）
    • 1、出租车公司使用向本公司出租车的出租车司机收取的管理费用：陆路运输费用
    • 2、纳税人已经售出但是客户没有消费的运输逾期票证收入：按照交通运输纳税
• 建筑服务9%
  • 建筑物的建造、修缮、装饰、管道、设备、设施的安装等作业服务+其他（钻井、平整土地、园林绿化、爆破、岩层土层沙层的清理、疏浚（不包括航道疏浚）等）
    • 注意：有形动产的修理是修理修配劳务。如：空调修理（即要用一般税率）；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务的修缮服务
    • 注意：有关“租”是建筑服务而不是现代（租赁）服务：纳税人将建筑施工设备出租给其他人使用并配备工作人员
    • 注意：易混淆于现代服务但是为建筑服务的：物业服务企业为业主提供的装修服务
• 金融服务6%
  • 贷款、直接收费的金融服务、保险服务、金融商品转让
    • 注意：是投资收益易混淆于金融服务的（投资收益不征收增值税）：金融商品取得的非保本收益、存款利息被保险人获得的保险赔付
    • 1、占用、拆借资金取得的收入。金融商品持有期间、到期的利息收入（包括保本收益报酬、资金占用费、补偿金）。各类利息收入：信用卡透支、买返售的金融商品、融资融券、融资售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷
    • 2、以货币资金投资收取的固定利润、保底利润
    • 3、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票上市形成的限售股、以及它孳生的送、转股（在上市首日和解禁日），以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价：按照金融商品转让缴纳增值税
• 现代服务（除租赁，6%）
  • 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务（货运客运场站服、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服务）、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务（企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护）和其他
    • 注意：租赁服务的形式包括融资租赁和经营性租赁（范围是不动产、动产）注意有形动产租赁的税率是13%，不动产租赁税率为9%。1、将不动产（建筑物、构筑物）或动产（飞机、车辆）的广告位出租给其他人发布广告，属于经营租赁服务。2、回到交通运输服务的注意中，水路运输的光租、航空的干租服务，属于经营租赁服务。3、车辆停放服务、道路通行服务（如过路费、过桥费、过闸费）属于不动产经营租赁服务
    • 1、广告服务：广告代理、广告发布、播映、宣传、展示（不包括广告位出租）
    • 2、会议展览服务：经营性住宿场所（如旅馆、度假村）提供会议场地及配套服务
    • 3、咨询服务：翻译服务、市场调查服务
    • 4、经纪代理服务：拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入
    • 5、其他现代服务：纳税人为客户办理退票收取的退票费、手续费。安装运行后的电梯提供的维护保养服务（因为保养是在电梯正常运行下做的例项检查维护，不是维修，则它不是修理修配劳务，而属于现代服务。即税率的选择为6%）
• 生活服务6%
  • 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他
    • 1、餐饮服务：餐饮服务销售的外卖食品
    • 2、文化体育服务：游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入（不是旅游娱乐服务）
    • 3、其他生活服务：植物养护服务
• 邮政服务9%
• 电信服务（基础电信9%，增值电信6%）
• 浮动主题
• 销售不动产9%
  • 注意：转让建筑物的有限产权或永久使用权，转让在建的建筑物或者构筑物所有权、转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权：是销售不动产服务（不是销售无形资产服务）
• 销售无形资产（转让土地使用权除外，6%)
  • 转让无形资产所有权或使用权
    • 1、通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标：6%
    • 2、转让土地使用权：9%
• 补充：基本税率13%：销售或进口货物+劳务+有形动产租赁