导图社区 CPA综合阶段企业所得税思维导图
这是一篇关于CPA综合阶段企业所得税思维导图的思维导图。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。还不快收藏学起来！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
企业所得税
收入
一般
销售货物
托收承付：办妥托收手续时
预收款：发出商品时
委托代销：收到代销清单时
需要安装检验：安装检验完毕时
分期收款：合同约定收款日期
产品分成：分得产品的日期（公允价值计量）
视同销售
捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配
特殊
商业折扣（折扣销售）：以扣除商业折扣后的金额为收入额
现金折扣（销售折扣）：以扣除现金折扣前的金额为收入额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让/销售退回：在折让/退回发生当期冲减当期的销售收入
其他
提供劳务
完工进度法
转让财产
转让协议生效且完成股权变更手续时
股息、红利等权益性投资收益
被投资方做出利润分配决定时
利息、租金、特许权使用费
按合同约定应付日期
接受捐赠
实际收到时
不征
财政拨款
行政事业性收费、政府性基金
专项用途+国务院批准
免征
国债利息收入
国债的转让收入不免税
居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
持有上市股票不足12个月的投资收益
非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的非营利组织的非营利性活动收入
扣除
允许（限额）扣除
工资薪金、三项经费、劳务派遣
工资薪金：合理、据实
职工福利费：不超过工资薪金总额14%部分
职工教育经费：不超过工资薪金总额8%部分：
工会经费：不超过工资薪金总额2%部分
劳务派遣
直接支付给劳务派遣公司：作为劳务费扣除
直接支付给员工个人的：并入当年工资薪金扣除
股权激励计划
立即可以行权：作为当年工资薪金扣除
等待期后行权：在实际行权时作为工资薪金扣除
保险费用
利息和借款费用
业务招待费（孰低原则）
实际发生额的60%
不超过销售（营业）收入的5‰
销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售
广宣费
不超过销售（营业）收入的15%（超过部分允许结转至以后年度扣除）
制药、饮料、化妆品行业允许按照30%扣除
烟草行业不得扣除
公益性捐赠
利润总额（会计口径）12%以内的部分准予扣除
手续费及佣金
约定的收入金额5%以内的准予扣除
保险允许按照18%扣除
金融企业贷款损失准备金
年度变动额1%以内的准予扣除（其他未经核准的准备金一律不得扣除）
不允许扣除
利润表“利润总额”之后的项目
企业所得税税款
向投资者支付的股息、红利
行政机关惩罚性质的款项
税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物的损失（违约金、罚息除外）
超过标准的捐赠支出、与经营无关的赞助支出、与取得收入无关的其他支出
未经核准的准备金
企业间管理费、企业内部机构间租金和特许权使用费、非银企业内部机构间利息
税收优惠
农林牧渔
减半征收：花、茶、饮料作物、香料作物、海水养殖、内陆养殖
免税：除上述之外的其他农林牧渔项目
“三免三减”半政策
重点扶持的公共基础设施项目
符合条件的环境保护、节能节水项目
减按15%税率
高新技术企业
技术先进型服务企业
污染防治第三方企业
西部大开发鼓励类企业
赣州、海南自贸港、上海临港等
减按20%税率
小型微利企业
标准：年应纳税所得额不超过300万元+从业人数不超过300人+资产总额不超过5000万
应纳税所得额100万元以内的，减按25%计税，实际税负率5%
应纳税所得额超过100万元不足300万元的部分，减按50%计税，实际税负率10%
资源综合利用
减按90%计入收入
研发费用加计扣除
100%加计扣除（有效期至：）
残疾人工资
100%加计扣除
加速折旧
限于制造业，且对加速折旧方法有一定限制
固定资产一次性扣除
单价不超过500万元的可以一次性扣除（有效期至：）
环境保护、节能节水、安全生产的专用设备
投资额的10%可直接抵免当年的应纳税额
疫情防控设备
疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的设备，允许一次性扣除
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