初级会计实务（最新版）第五章

这是有关初级会计实务第五章内容的总结，这个思维导图是根据马小新老师讲的课程进行总结的，是今年最新版的课程。

第五章 收入、费用和利润

• 第一节 收入
  • 一、收入的确认和计量
    • 1、原则：在客户取得相关商品控制权时确认收入 2、前提条件：合同同时满足五项条件的，按确认原则确认收入 3、五步法： ①识别与客户订立的合同；(确认收入的前提) ②识别合同中的单项履约义务；(分别确认or合并确认) ③确定交易价格；(不含代第三方收取的，固定、可变or都有)【计量】 ④将交易价格分摊至各单项履约义务；(单独售价的相对比例)【计量】 ⑤履行各单项履约义务时确认收入。（不是时间段，才是时间点)
  • 二、履行履约义务确认收入的账务处理
    • 1、时间段还是时间点：不是时间段，才是时间点。 (3选1，客户同时取得好处、客户能控制，不可替代+有权收取) 2、在某一时点履行履约义务： ①已经发出商品但不能确认收入：“ “发出商品”(成本价)，手续费计入“销告费用” ②商业折扣按折扣后金额确认收入 ③现金折扣确认收入时不扣“现金折扣” 实收到货款时按购货方达到的条件计算并确定现金折扣(注意是否含税)，计入“财务费用” ④销告退回的账务处理；销告退回冲减收入和税 3、在某一时间段内履行履约义务： ①当履约进度能合理确定时：当期应确认的收入=按照进度算的-之前已确认的 ②当履约进度不能合理确定时： 企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能，够合理确定为止
  • 三、合同成本
    • 1合同取得成本： ①增量成本②预期能够收回（销告佣金等） 发生时计入“合同取得成本”后续按期（与收入确认标准相-同，如平均)摊销额计入“销售费用” 2、履约成本： 发生合同履约成本时计入“合同履约成本”，每期末及完工确认劳务收入并摊销合同履约成本时，按当期成本转入主营业务成本或其他业务成本
• 第二节 费用
  • 一、营业成本
    • 1、主营业务成本 2、其他业务成本：包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等
  • 二、税金及附加
    • 总结：小城市消费低、教育资源差，但是有车、有房、地里还能种花
  • 三、期间费用
    • 1、销售费用：盯住“为了销售”“销售过程”“销售部门(机构)” 2、财务费用：利息支出 （减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣 总结：确认收入（应付账款）时按折扣前金额入账，实际收款（付款）时，计入（冲减）“财务费用”。 3、管理费用：垃圾桶
• 第三节 利润
  • 一、利润的构成
    • 1、营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失) 要点：两“营”、两“减”、3+1“费”、“资公投”“+”“其他” 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 营业利润无“营业外”，无“所得税费用”，利润总额未扣“所得税费用”
  • 二、营业外收支
    • 1、营业外收入：非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等 2、营业外支出：非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等
  • 三、所得税费用
    • 1、所得税费用=当期所得税+递延所得税 2、递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
  • 四、本年利润
    • 1. 表结法下，每月月末损益类科目余额不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。每月月末要将本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损) 2. 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目