导图社区 2021高级会计师(第七章)
本思维导图为2021年高级会计师考试教材第七章内容,内容包括:并购动因和类型、并购流程、并购价值评估、并购融资与支付、并购后整合、企业合并会计处理。后续有教材8、9章的思维导图。
本思维导图为2021年高级会计师考试教材第九章内容,内容包括:部门预算管理、国库集中收付制度、政府采购制度、国有资产管理、预算绩效管理、会计处理、内部控制。至本章全套已完结,欢迎大家点赞收藏。
本思维导图为2021年高级会计师考试教材第八章内容。其内容包括:金融工具类型、金融资产和金融负债的确认和计量、金融资产转移、套期保值、股权激励。后续有教材9章的思维导图
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第 七 章 企 业 并 购
并 购 动 因 和 类 型
企业并购动因
企业发展动机(6个)
发挥协同效应(3个)
企业并购类型
按照并购双方法人地位的变化情况划分(控股、吸收、新设合并)
按照并购双方行业相关性划分(横向、纵向、混合)
按照被并购企业意愿划分(善意、敌意)
按照并购的形式划分(间接、要约、二级市场、协议、股权拍卖收购)
并 购 流 程
制定并购战略规划
选择并购对象
选择并购的行业
选择目标企业
发出并购意向书
进行尽职调查
交易方案设计及进行价值评估
开展并购谈判
作出并购决策
并购双方就并购的可行性进行决策(计算并购收益、净收益)
并购双方形成决议、同意并购
完成并购交易(签署并购合同、支付并购对价、办理并购交接)
进行并购后整合
并 购 价 值 评 估
主要内容
评估并购企业价值
评估被并购企业价值
评估并购后整体企业价值
评估并购净收益
评估方法
收益法
市场法
成本法
并 购 融 资 与 支 付
并购融资渠道
内部融资渠道(企业自有资金等)
外部融资渠道(直接、间接融资)
并购融资方式
债务融资(并购贷款、票据融资、债券融资、租赁融资)
权益融资(发行新股并购、换股并购)
混合融资(可转换债券、认股权证、优先股)
其他特殊融资方式(过桥贷款、杠杆收购、卖方融资、信托、资产证券化)
并购支付方式
现金支付方式(现金购买资产、现金购买股权)
股权支付方式(股权换取资产、股权换股权)
混合支付方式(现金与股权、现金与认股权证、现金与优先股、现金与资产支持受益凭证组合)
其他支付方式(债转股、承债方式、无偿划拨方式)
并 购 后 整 合
战略整合
整合内容
整合重点
管理整合
整合的步骤(调查分析、移植、融合创新)
财务整合
整合内容(7个)
运作策略(“刚性”“柔性”处理)
人力资源整合
成立并购过渡小组
稳定人力资源政策
选派合适的整合主管人员
加强管理沟通
必要的人事整顿
建立科学的考核和激励机制
文化整合(步骤)
找出文化异同点、整合的主要障碍、确立发展的利息模式、创新企业文化
企 业 合 并 会 计 处 理
统一控制下企业合并
基本原则
合并报表中确认被合并方资产、负债仅限原已确认资产、负债,不产生新的资产和负债;
合并中取得净资产入账价值与支付对价账面价值的差异调整资本公积
控股合并
合并日合并财务报表的编制:合并资产负债表、利润表、现金流量表
视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时是一体化存续下来的
参与合并各方在合并前实现的留存收益应体现为合并报表中的留存收益
合并报表中对子公司长期股权投资按照权益法调整,然后与被投资方所有者权益抵销
吸收合并
不确认长期股权投资、不编制合并报表
合并中取得的资产、负债应当按照原账面价值在合并方个别报表中列示
相关税费
为合并发生的审计、评估费,计入管理费用
为发行权益性证券发生的手续费、佣金,冲减资本公积
非同一控制下企业合并
重要考点
确定购买方:在合并中取得对方控制权的一方
确定购买日:获得被购买方控制权的日期
确定合并成本:包括为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券在购买日的公允价值
相关税费(与同一控制下企业合并处理基本一致)
多次交易分步 实现控股合并
属于一揽子交易(应当将各项交易作为一项取得子公司股权的交易)
不属于一揽子交易(分次进行处理)
反向购买
会计处理
合并成本
合并报表的编制
每股收益的计算
非上市公司购买上市公司股 权实现间接上市的会计处理
上市公司构成业务
上市公司不构成业务
处置子公司股权投资的处理
不丧失控制权处置子公司部分股权
合并报表,作为权益性交易,处置价款与处置股权对应享 有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额调整资本公积
丧失控制权处置子公司
一次交易
对于剩余股权按照其在丧失控制权日公允价值进行重新计算
与原有子公司投资相关的其他综合收益计入丧失控制权当期投资收益
(处置对价+剩余股权公允价值)-被购买方自购买日持续计算可辨认净资产 公允价值×原持股比例-商誉+(其他综合收益+其他资本公积)×原持股比例
分次交易(区分是否属于一揽子交易进行会计处理)
购买少数股权的处理
子公司少数股东增资导致母公司股权稀释