初级会计：第五章 企业所得税

本导图是企业所得税的相关知识点，内容包括：企业所得税的基础知识、应纳税额计算核心要素、纳税额计算核心要素，以及一些比较零碎的其他考点。都是根据个人对教材的理解整理所得，大家可以根据自己的复习情况进行增减。

企业所得税

• 基础
  • 纳税人
    • 个人独资和合伙除外
  • 应纳税额计算基本思路
  • 管理规定
• 应纳税额计算核心要素（一）
  • 收入
    • 概述
    • 收入类型
    • 收入确认时间
    • 特殊销售方式下的收入金额
    • 征收税收入和免税收入
      • 国债利息收入
      • 股息，红利
        • 被投资企业属于未上市居民企业
        • 被投资企业属于上市持股＞12月
  • 税前扣除项目
    • 总述
      • 扣除项目
        • 合理支出，成本，费用，税金，损失，其他
      • 不得扣除
        • 支付的股息，红利
        • 企业所得税款
        • 税收滞纳金
        • 罚金，罚款，被没收财务
        • 超过规定标准的捐赠支出
        • 经营无关的捐赠
        • 收入无关的其他支出
    • 税金的扣除
      • 不得扣除
        • 增值税，企业所得税
      • 可以扣除
        • 计入税金及附加在当期扣除
        • 发生当期计入相关资本成本
    • 费用
      • 人员薪酬扣除
        • 四项经费
          • 职工福利费
            • 不超过，工资，薪金总额14％
          • 工会经费
            • 不超过2％
          • 职工教育经费
            • 不超过8％，超过以后结转扣除
          • 党组织工作经费
            • 不超过1％
          • 工资薪金总额
      • 生产经营扣除
        • 业务招待费
          • 按照发生额60％扣除
            • 不超过销售收入5％。
            • 不包括投资收益，营业外收入
        • 广告费，业务宣传费
          • 销售收入的15％扣除
            • 超过部分以后结转
          • 特殊规定
            • 化妆品，医药，饮料
              • 不超过30％
          • 销售收入
        • 公益性捐赠
          • 利润总额12％
            • 超过部分3年内结转
              • 利润总额
      • 营业收入
        • 销售货物
        • 租金
        • 提供劳务
        • 特许使用费收入
      • 其他扣除
        • 利息费用
          • 非经融向金融借款
        • 借款费用
          • 不需资本化的费用
        • 租赁费
          • 均匀扣除
        • 资产损失
• 纳税额计算核心要素（二）
  • 资产所得税处理
    • 固定资产
      • 资产折旧允许扣除，直线法
      • 下列不得扣除
        • 房屋，建筑以外未投入使用的固定资产
        • 以经营租赁方式租入的固定资产
        • 以融资租赁方式租出的固定资产
        • 已足额折旧的
        • 经营无关的
        • 单独估价作为固定资产入账的土地
    • 其他资产
      • 无形资产
        • 不得扣除
          • 自创商誉
      • 长期待摊费用
        • 摊销年限不低于3年
      • 存货成本
        • 成本可以扣除
        • 三法选一种 ，不得随意变更
  • 税收优惠
    • 减免税所得
      • 农林牧渔免征
      • 减半
        • 花卉，茶，饮料，香料种植
        • 海水养殖，内陆养殖
    • 低税率优惠
      • 小微利企业
        • 年纳税所得额不超过300万
        • 从业不超过300人
          • 具体优惠
            • 不超过100万的部分
              • 减按25％计入应纳税额
                • 按20％交税
            • 超过100万，不超过300万部分
              • 减按50％
                • 按20％交税
        • 资产总额不超过5000万元
      • 国家重点扶持的高新技术企业
        • 减按15％税率征收
      • 技术先进服务型企业
        • 减按15％税率征收
    • 加计扣除
      • 研发费用
      • 安置残疾人员所支付的工资
    • 减计收入
      • 资源综合目录
        • 减按90％计入总额
    • 抵免应纳税额
      • 环保设备
        • 投资额的10％当年抵免
    • 抵扣应纳税所得额
      • 投资高新技术企业2年以上
        • 投资额的70％抵扣
• 其余考点
  • 以前年度亏损弥补
    • 最长不超过5年
    • 特殊规定
      • 高新技术企业延长至10年
  • 境外所得税抵免
  • 源泉扣缴
    • 支付人代扣代缴
• 允许结转扣除
  • 职工教育经费
  • 公益性捐赠（3年内）
  • 广告费，业务宣传费
  • 保险企业的手续费，佣金