2021CPA第二章审计计划

和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。通过这种方式，我希望对大家有帮助。我会持续的更新，感兴趣的话可以关注。2021年CPA《审计》第二章审计计划，注会加油。

第二章审计计划

• 1.初步业务活动
  • 审计的前提=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的
  • 三项责任（即执行审计工作的前提）
  • 存在可接受的财务报告编制基础：（1）被审计单位的性质；（2）财务报表的目的（包括通用目的编制基础和特殊目的编制基础）；（3）财务报表的性质；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
• 2.总体审计策略和具体审计计划
  • 总体审计策略
    • 2.1审计范围
    • 2.2计划报告目标、时间安排及所需沟通
    • 2.3确定审计方向
    • 2.4规划和调配审计资源
  • （二者辨析）
    • 问自己是影响整体还是具体
  • 具体审计计划
    • 风险评估程序
    • 进一步审计程序
    • 其他审计程序
• 3. 重要性
  • 财务报表整体重要性
    • “以前年度审计调整”不是整体重要性考虑
  • 实际执行的重要性
    • 口诀：首次么，以前年度审计调整多么，项目总体风险高么，内控运行有效么
  • 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
    • 字眼：关键性披露、特定方面、特定项目。反向思考，不考虑对特定财报使用者的决策影响。
  • 明显微小错报的临界值考虑因素
    • （关键词：以前、风评、2个期望）
• 4.简答、综合的句式
  • 应付款存在低估风险，对于存在低估风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行重要性而不实施进一步审计程序
  • 应考虑舞弊风险，不能因为其金额低于实际执行重要性而不实施进一步审计程序
  • 单个金额低于实际执行重要性的项目汇总起来可能重大，需要考虑汇总后的潜在风险。（PS所以实际执行时：第一层全部细节测试、第二层审计抽样细节测试、第三层合计金额低于实际执行重要性拟不对其实施审计程序。）
  • 2019年度有多项审计调整，且在2020年面临较大市场竞争压力，表明项目总体风险较高，将实际执行重要性确定为财务报表整体重要性的75%不恰当
  • 明细微小错报临界值一般是财务报表整体重要性的3%至5%，通常不超过10%。
  • 该分类错报对其所影响账户重大；很可能影响关键财务指标，应作为重大错报，要求管理层更正
  • 该错报虽然小于财务报表重要性，但如果更正该错报会使得税前利润扭亏为盈，属于重大错报。