导图社区 注册会计师2024 增值税章节
一篇关于增值税章节重点 ，包含纳税人与扣缴义务人、增值税计税方法、征税范围等知识梳理。知识点系统且全面，便于考试复习！
中级会计师 经济法科目所有章节考试重点及年限整理。十分详尽！！！干货满满，有需要的朋友赶紧收藏吧！
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CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
增值税
2021年新增考点
增加纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理的计税规则
明确免税政策中的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形
新增海南离岛免税的税收优惠
新增北京2022年冬奥会和冬残奥会、杭州2022年亚运会和亚残运会、三项国际综合运动会等税收优惠政策
新增和调整了不同地区小规模纳税人减按1%征收率计税的规定
新增增值税小规模纳税人免征增值税政策对比
新增先进制造业增值税期末留抵退税政策
新增和调整部分铁路运输企业汇总缴纳增值税的政策规定
增值税概述
增值税的概述
增值税的类型
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税（我国2009年开始）
增值税的特点及简历和发展
纳税人与扣缴义务人
增值税纳税人与扣缴义务人的基本规定
增值税纳税人的分类及依据
年应税销售额
标准
2018年5月1日起年应税销售额500万元（含）以下的为小规模纳税人
范围
连续不超过12个月或4个季度的经营期累计增值税销售额
包括
纳税申报销售额
稽查查补销售额
纳税评估调整销售额
不包括
偶然发生的销售无形资产
偶然转让不动产的销售额
资格
除国家税务总局另有规定外、一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
例外
非企业性单位
不经常发生应税行为的企业
不经常发生应税行为的个体工商户
征税范围
增值税的一般征税范围
销售货物
有形动产
销售劳务
加工
修理修配
销售服务
交通运输服务
陆路运输
水路运输
程租
期租
航空运输
湿租
管道运输
邮政服务
邮政普通服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
增值电信服务
卫星电视信号落地转接服务
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
生活服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
销售不动产
进口货物
视同销售行为的征税规定
将货物交付其他单位或者个人代销
销售代销货物
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送其他结构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
财政部、国家税务总局规定的其他情形
增值税征税范围的特殊规定
兼营
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
征税范围的特殊项目
5条 P75
不缴纳增值税的特殊项目
8条 P75
征收范围的其他特别规定
具体征税项目的适用
不征收增值税的项目
税率和征收率
基本税率 13% （2019年4月1日起改）
销售或者进口货物
提供加工、修理修配劳务
有形动产租赁服务
较低税率 9%
P80-81背诵 5555555
货物类
粮食等农产品、食用油、鲜奶、食用盐
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚
图书、报纸、杂志；音像制品、电子出版物
饲料、花费、农药、农机、农膜
服务、无形资产、不动产类
交通运输类
不动产租赁服务
转让土地使用权
低税率 6%
现代服务（租赁服务除外）
销售无形资产（含转让补充耕地指标，不含转让土地使用权）
零税率
出口货物
跨境
其他
放弃零税率后、36个月内不得再申请适用增值税零税率
征收率
3%
5%
税收优惠
法定免税项目
农业生产者销售的自产农产品
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究科学实验和教学的进口仪器、设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
销售自己使用过的物品，自己使用过的物品是指其他个人自己使用过的物品
特定减免税项目和临时减免税项目
免征增值税的保障民生项目
免征增值税的符合规定的教育服务项目
免征增值税的额特殊群体提供的应税服务
免征增值税的文化类服务
免征增值税的特殊运输相关的服务
免征增值税的金融、保险类收入
免征增值税的技术转让收入
免征增值税的不动产、土地使用权类项目
免征增值税的就业类项目
免征增值税的社会团体收取的会费
免征增值税的符合条件的合同能源管理服务
面怎增值税的福利彩票、体育彩票的发行收入
民生类临时免税政策
减按征收率计税或免税
孵化类服务
货物期货交割
扶贫货物捐赠
北京2022年冬奥会和东残奥会的主要优惠政策
杭州2022年亚运会和亚残运会
新型冠装病毒感染的肺炎疫情防疫
销售二手车
供热企业
特定区域的特定减免
即征即退政策
对增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策
提供飞机维修劳务
子主题
对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
销售自行开发生产的软件产品
销售自主开发生产的动漫软件
2018年5月1日~2023年12月31日
提供有形动产融资租赁和售后回租服务
提供管道运输服务
实行增值税即征即退50%政策
销售资产的利用风力生产的电力产品
出版物的先征后退政策
出版环节100%先征后退
出版环节50%的先征后退
印刷、制作业务100%先征收退
扣减增值税规定
退役士兵创业就业
重点群体创业就业
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策
个人起征点和对小规模纳税人的特殊优惠
起征点
按期纳税
月销售额5000元-20000元（含本数）
按次纳税
每次（日）销售额300元-500元（含本数）
小规模纳税人
增值税发票的使用和管理
增值税发票的种类和开具时间
增值税专用发票开具范围
税务机关代开发票基本规定
增值税发票开具特殊规定
机动车发票
收费公路通行费电子票据
增值税电子专用发票
征收管理
增值税纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
出口环节增值税政策
适用增值税出口退（免）基本政策
增值税退（免）税办法
增值税出口退税率
增值税退（免）税的计税依据
出口货物、劳务、服务增值税免抵退税的计算
增值税免退税的计算
适用增值税免税政策的出口货物、劳务、服务或无形资产
适用增值税征税政策的出口货物劳务
境外旅客购物离境退税
综合保税区增值税一般纳税人资格管理
外国驻华使（领）馆及其馆员在华购物和服务退税
海南自由贸易港国际运输船舶有关退税政策
海南自由贸易港试行启运港退税政策
特定企业（交易行为）的增值税政策
转让不动产增值税征收管理
提供不动产租赁服务增值税征收管理
跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理
资管产品增值税的征收管理
进口环节增值税政策
组成计税价格
关税完税价格+关税+消费税
应纳税额
组成计税价格×税率
税率
小规模企业也使用税率而不是征收率
简易计税方法应纳税额的额计算
简易计税方法计税规则
一般纳税人营改增项目按简易计税方法计税的规定
一般纳税人销售货物简易征税的规定
一般计税方法应纳税额的计算
销项税额
销售额×税率
销售额
一般销售的销售额
视同销售行为的销售额
特殊销售方式下的销售额
折扣方式销售
以旧换新方式销售
还本销售方式销售
以物易物方式销售
直销企业销售货物
单独核算的包装物押金
“营改增“关于销售额的特殊规定
经纪代理服务
融资租赁和融资性售后回租业务
航空运输企业
一般纳税人提供客运站服务
纳税人提供旅游服务
一般纳税人跨县提供建筑服务
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目
可以从销项税额中抵扣的进项税额的一般规定-凭票抵扣
增值税专用发票
税控机动车销售统一发票
农产品收购发票
海关进口增值税专用缴款书
完税凭证
收费公路通行费的增值税电子普通发票、 国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
桥闸通行费的通行费发票（非财政票据）
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，铁路车票，公路，水路等客票
进项税抵扣的特殊情况之一---计算抵扣
购进农产品计算抵扣进项税
扣除率的规定
支付通行费的进项税
公路通行费
桥、闸通行费
购进国内旅客运输服务的进项税
增值税电子普通发票
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
9%
注明旅客身份信息的铁路车票
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
不动产折算抵扣进项税
根据净值率换算
进项税抵扣的特殊情况二---计算抵扣
投入产出法
成本法
参照法
进项税额抵扣的特殊限制条件
海关增值税如果有2家，只能1家抵扣
不得从销项税额中抵扣的进项税额
用于简易计税方法计税项目
免征增值税项目
集体福利个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产
非正常损失对应的进项税
非正常损失的购进货物
非正常损失的在产品
非正常损失的不动产
非正常损失的不动产在建工程的货物
特殊政策规定不得抵扣的进项税
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务
保险公司支付赔付进项税的抵扣
不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法
固定资产处理的相关规定与政策衔接
应纳税额计算过程中当期的规定
应纳税额=当期销项税-当期进项税
几个特殊计税规则
扣减当期销售额税额的规定
扣减当期进项税额的规定
资产重组增值税留抵税额处理
资管产品已纳增值税的处理
进项税额的加计抵减的特殊优惠政策
2中情况
增值税期末留抵税额的退还政策
增值税汇总纳税
增值税计税方法
一般计税方法
一般纳税人
简易计税方法
一般纳税人的特定情形
扣缴计税方法
扣缴义务人
主题
法律条文
国税总局2016年第86号
房屋免租期不视同销售
