第八章风险应对

2021年CPA《审计》第八章风险应对。和大家分享注会的会计、审计的思维导图的制作。今日觉察自己的身心，感受到自己心有余而力不足我想坚持习惯实现目标、感受到自己两点一线我想去经历更多不错体验，从一点点改变开始吧。

第八章风险应对

• 3.控制测试
  • 3.1适用情况：预期有效、高度自动化仅实质性程序不足；
  • 3.2什么是运行有效：时点是如何运行、何种方式执行、一贯执行；高度自动化运行有效：一般控制运行有效+得到执行即可。
  • 3.3还应对系统的一般控制和应用控制的有效性进行测试；还应测试什么的完整性和准确性。抽取少量的交易进行检查或观察的穿行测试；足量的是重新执行。
  • 3.4性质：目的是运行是否有效；3+1种
  • 3.5时间：推荐期中做。如期中运行有效，还应实施的审计程序有：剩余期间变化情况的审计证据、剩余期间还需获取的补充审计证据、一般控制的运行有效；
  • 3.6对于旨在减轻特别风险的控制，应在本期测试这些控制的运行有效性。（对于旨在减轻特别风险的控制，了解后预期无效，可以不测试；但是拟信赖必须测试）；
  • 3.7能否利用以前年度设计三连问：旨在减轻特别风险的控制么；该控制最近两年是否被测试过；该控制是否发生了实质性变化；
  • 3.8范围：控制的预期偏差变动关系为同向/无效
• 4.实质性程序
  • 4.1要求：只做控制测试、只做实质性分析不可行
  • 4.2性质：
  • 4.3时间：
  • 针对特别风险，注会应考虑期末或者接近期末实施实质性程序；对特别风险的应对程序仅为实质性程序时，应当包含细节测试。
  • 将期中审计证据合理延伸至期末：实施进一步实质性程序或实质性程序和控制测试结合使用。（而不是应当其中一种）
  • 如拟利用以前获取的审计证据，应当在本期实施审计程序，以确定证据是否具有持续相关性。
  • 4.4范围
• 2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
  • 2.1要求：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
  • 2.2性质：目的是发现认定层次的重大错报；七种。（性质比时间、范围更重要）
  • 2.3时间
  • 2.4范围（数量）：其中确定的重要性水平，重要性水平越高范围越小
• 1.针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
  • 1.1总体应对措施关键词：职业怀疑、专家、督导、不可预见、总体修改。
  • 1.2常常来辨析，控制测试不是用来总体应对措施。
  • 1.3增加审计程序不可预见性的方法：性质、时间、地点、方法；关于要实施不可预见性程序，惊喜不惊吓
  • 1.4以实质性程序为主的实质性方案、控制测试与实质性程序结合使用的综合性方案，区分；报表层风险高倾向用实质性方案，而不是应当；对于特别风险，不是应当用实质性方案；