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会计基础
会计等式
基本恒等式：收入-费用=利润
基本恒等式： 反映财务状况：资产=负债+所有者权益
反映经营成果： 日常活动 非日常活动 （收入-费用）+（利得-损失）=利润 计入当期损益
拓展等式： 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
会计科目
含义：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目
按反映的经济内容分为
资产类科目
预付账款
长期待摊费用
虽然有“费用”，但不是费用类
待处理财产损益
其他权益工具投资（注意和所有者权益类的其他权益工具做区别）
……投资
备抵科目 （借和贷相反）
坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准
固定资产减值准备
累计折旧
流动资产
应收账款
原材料
库存商品
……
非流动资产
长期股权投资
长期应收款
固定资产
在建工程
无形资产
……
……
负债类科目
预收账款
预计负债
递延所得额税负债
递延收益
虽然有“收益”，但不是损益类
流动负债
短期借款
应付账款
应交税费
……
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
……
……
所有者权益类科目
专项储备
本年利润
利润分配
实收资本（或股本）
资本公积
其他综合收益
盈余公积
其他权益工具（注意和资产类的其他权益工具投资做区别）
其他综合收益（注意和损溢类的其他收益做区别）
……
损益类科目 （用到了这些科目，都叫计入当期损益）
公允价值变动损益
投资收益
以前年度损益调整
其他收益（注意和所有者权益类的其他综合收益做区别）
反映收入
主营业务收入
其他业务收入
……
反映费用
主营业务成本
其他业务成本
虽然有“成本”但不是成本类
销售费用
管理费用
财务费用
……
……
共同类科目 （既有资产性质，又有负债性质）
衍生工具
套期工具
被套期项目
……
成本类科目（反映劳务成本和制造成本） （和资产类的记账规则一样）
成产成本
制造费用
虽然有“费用”但不是费用类
研发支出
合同履约成本
……
预付账款 预收账款 资产 负债 应付账款 应收账款 负债 资产 其他应付账款 其他应收账款 负债 资产
按其提供信息的详细程度及其统驭关系分
总分类科目/一级会计科目：如：应交税费
明细分类科目：如：应交税费——应交增值税 ——应交消费税
会计科目和报表项目
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目
报表项目是在财务报表中列示的相关项目
会计科目有时会和报表项目名称一致，但也存在不一致的情形。比如编制会计分录时，可能会用到原材料、库存商品等科目，但是上述相关科目在报表列报时，统一列报为“存货”项目。
备抵科目
用来准备抵销的科目，是所对应科目的减项。
科目相对应的备抵科目 ①“原材料”“库存商品”等————“存货跌价准备” ②“固定资产”————“固定资产减值准备”“累计折旧” ③“无形资产”————“无形资产减值准备”“累计摊销” ④“投资性房地产”————“投资性房地产累计折旧（摊销）”投资性房地产减值准备“ ⑤“应收账款”————“坏账准备” ⑥“债权投资”————“债券投资减值准备” ⑦“长期应收款”————“坏账准备”“未实现融资收益” ⑧“合同资产”————“合同资产减值准备” ⑨“长期应付款”“合同负债”————“未确认融资费用” ⑩“股本”————“库存股”
资产、负债、所有者权益类科目都存在备抵科目
区别名词
区分
未确认融资费用
→待分摊/待确认利息费用
→长期应付款
未实现融资收益
→待分摊利息收益
→长期应收款
蒋明乐会计0104
区分
账面余额
指某项资产科目的实际余额，不扣除该科目备抵科目的账面余额（如相关减值准备）
账面净值
专门针对固定资产和无形资产而言，指固定资产（无形资产）扣除累计折旧（累计摊销）后的余额，但不扣除固定资产减值准备（无形资产减值准备）
账面价值
指某资产科目的账面余额减去相关备抵科目后的余额
蒋明乐会计0104
区分
账面价值
指某资产科目的账面余额减去相关备抵科目后的余额
公允价值
会计要素计量属性的一种，是指市场参与者再计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
交易性金融资产
其他权益工具投资
以公允价值计量的投资性房地产
……
区分
两者均为考虑资产是否发生减值时需要用到的指标
可收回金额
指正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金/费用后的净值，主要用于存货的期末计量
可变现净值
是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者，主要用于固定资产、无形资产、长期股权投资等资产的减值测试。
区分
利润
默认为正值，即如果某一经济事项带来的是“损失”，但题目问其对“利润”的影响，在选项中同一个数值既有正数也有负数，此时要选择负数。
损益
可正可负
营业利润
利润总额
……
区分
利得和损失
直接计入所有者权益的利得和损失指其他综合收益
直接计入当期利润的利得和损失主要是指资产处置损益、营业外收入和营业外支出等。
区分
债权人
指权利的一方，即拥有向特定主体收取款项的权利的一方，其持有的收取款项的权利，为债权。在会计核算中常见的债权包括：应收账款、应收利息、长期应收款、债权投资等
债务人
指义务的一方，即在借贷关系中对债权人负有偿还义务的人，其承担的清偿义务，为债务。在会计核算中常见的债务包括：短期借款、长期借款、应付账款等。
区分
蒋明乐会计0104
会计账户
含义
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目就是会计账户的名称
功能
在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：增少左边，减少右边 负债类：减少左边，增加右边 余额通常是在增加的一方 张敬富会计0105
结构
1.账户的基本结构具体包括：账户名称（会计科目）、记录经纪业务的日期、所依据记账凭证的编号、交易或事项内容摘要、增加金额、减少金额和余额等。 2.账户核心部分可用简化格式“T”形账户表示。
借贷记账法
含义
以“借”“贷”二字为记账符号的一种复式（至少两个会计科目）记账方法
记账符号
1.借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号 2.“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 3.作用：“借”、“贷”用以表明且仅表明记账方向
账户结构
1.每一个账户都分为“借方”和“贷方”，并且规定账户的左方为借方，账户的右方为贷方 2.对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；反之亦然 3.不同性质的账户，有着不同的结构
记账规则
有借必有贷，借贷必相等
资产 = 负债+所有者权益 借——————————————贷 资产增加 | 负债/所权：增加 成本增加 | ↑ 费用增加 | 收入：增加 费用类和收益类只反映过程，所以无余额 张敬富会计0105
会计分录
含义
是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录
表示方法
借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额
分类
按照所涉及账户的多少，会计分录和复合会计分录
简单会计分录：一借一贷
复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷
张敬富会计0105