会计实务-固定资产资料整理

这是一篇关于会计实务-固定资产思维导图，有形资产、寿命超过一个会计年度，包含初始计量、后续计量等。

固定资产

确认

定义

有形资产、寿命超过一个会计年度

确认条件

1、经济利益很可能流入企业

2、成本可以可靠计量

初始计量

外购

不包括员工培训费和可抵扣的增值税进项税额

试运行销售的相关收入和成本

属于日常活动的，在“营业收入” 和“营业成本”项目列示；

属于非日常活动的，在“资产处置收益”等项目列示。

分期购买

借：固定资产【各期付款额的现值之和】 　　未确认融资费用【差额】 　贷：长期应付款【各期付款额之和】

自行建造

自营建造

企业自用固定资产建造过程中所占用土地使用权的摊销应计入固定资产建造成本中。

企业建造员工福利设施，领用原材料、工程物资、库存商品等进项税额不能抵扣。

专项储备

提取安全生产费： 借：制造费用等 　贷：专项储备

使用提取的安全生产费形成固定资产的： 借：在建工程 　贷：银行存款 借：固定资产 　贷：在建工程 借：专项储备【形成固定资产的成本】 贷：累计折旧

使用提取的安全生产费不形成资产的： 借：专项储备 　贷：银行存款

外包建造

建筑工程支出、安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出

存在弃置费的固定资产

企业应按现值计算确定应计入固定资产成本和预计负债的金额。

借：固定资产 贷：预计负债 在固定资产的使用寿命内： 借：财务费用（预计负债的摊余成本×实际利率） 　　贷：预计负债 最终实际支付时： 借：预计负债 　　贷：银行存款

后续计量

折旧

达到预定可使用状态，开始折旧

终止确认时或划分为持有待售资产时，停止计提折旧

企业当月增加的固定资产，下月计提折旧；当月减少，当月照提折旧

企业在按照规定选择固定资产折旧方法时，应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。

后续支出

资本化后续支出

固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，应将被替换部分的账面价值扣除

费用化后续支出

与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理，如车间固定资产的修理费用计入制造费用。（车间固定资产的日常修理费用形式上为费用化支出，实质上为资本化支出）

处置

终止确认

1、处于处置状态

2、不能产生经济利益

账务处理

（1）固定资产转入固定资产清理（未划归为持有待售类别）； （2）发生的清理费用（借记固定资产清理）； （3）出售收入和残料价值（增值税）（贷记固定资产清理）； （4）保险赔偿（贷记固定资产清理）； （5）清理净损益的处理（将固定资产清理科目余额转入资产处置损益（出售）或营业外收支（毁损报废））。

企业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相互抵销，应分别在“营业外收入”行项目和“营业外支出”行项目进行列报。

清查

盘盈

发现时，按前期差错处理： 借：固定资产 　贷：以前年度损益调整

盘亏

发现时 借：待处理财产损溢 　　累计折旧等 　　贷：固定资产

处理时 借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款） 　　营业外支出 　　贷：待处理财产损溢