经济师 经济基础 第11-14章： 财政

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经济基础

• 二、财政
  • 11、公共物品与财政职能
    • 公共物品
      • 定义：美国经济学家保罗·萨缪尔森首次提出来的。——“免费搭便车” 指增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费的那类物品 “纯公共物品”两大属性： 非竞争性（主要特征）：增加一个人消费的边际供给成本为零。这一特征强调了集体提供公共物品的潜在收益 非排他性（派生特征）：要排除一个额外的消费者在技术上不可行。这一特征指出了通过市场机制提供公共物品的潜在困难
      • 公共物品供给
        • 公共物品 · 供给制度
          • 四个方面：决策制度（核心）、融资制度、生产制度、受益分配制度
        • 公共物品 · 决策
          • 【决策机制=公共物品的需求显示：多数决策规则】何种物品应该公共化？ 公共物品的需求显示：通过具有强制性的政治交易（政治机制：投票，采取少数服从多数的办法）实现的 ps：私人物品的需求显示：通过自愿的市场交易实现的 （多数决策规则：相对多数决策、二轮决选制、逆向排除法、博尔达计分法、孔多塞规则、赞同投票）
        • 公共物品 ·融资
          • 1、政府融资：强制税收 缺点：难以满足公共物品的多样化需求 2、私人融资：自愿融资 非排他性：阻碍自愿融资的关键因素 → 经由收费的集体行动而被自愿提供 eg：乡村公路 缺点：公共物品供给 数量不足和结构不平衡 3、联合融资：最理想 政府以财政补贴、税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品
        • 公共物品 ·生产
          • 1、政府生产 雇佣公共雇员，签订就业合同，提供公共物品、服务 2、合同外包（公共服务提供私有化的表现） 外包方：营业性的机构、非营利性的机构 支持者：同样的服务由私人生产成本更低 反对者：私人生产降低了服务质量 3、其他方式：合同委托、特许经营… 服务供给主体：政府、私人企业；社会组织、慈善机构、事业单位…享有平等待遇
    • 市场与政府
      • 市场机制
        • 市场系统组成-市场主体
          • 市场主体：居民、企业、政府 居民：是社会的基本细胞，社会生活的基本单位 企业：是商品生产和交换的基本单位 政府：为市场提供基础设施、教育和社会保障等公共物品和准公共物品
        • 市场机制
          • 市场机制的基本规律：供求规律 供给大于需求，价格下降，库存增加，生产低迷 供给小于需求，价格上涨，库存减少，生产增长 通过价格和产量的不断波动，达到供给和需求的平衡 亚当斯密“看不见的手”- 市场 凯恩斯“看得见的手” - 政府
      • 政府经济活动
        • 【政府经济活动范围】（前三 + 信息不对 = 应对市场失灵） 维持有效竞争、提供公共物品和服务、矫正外部性、调节收入分配、稳定经济
    • 财政三大职能（必考）
      • 1. 财政资源配置 职能
        • 1、公共财政配置资源范围大小取决于政府职能范围的大小 2、手段 关键词：效率、优化、投资、公共工程
      • 2. 财政收入分配 职能
        • 1、目标：实现公平分配 2、手段 关键词：企业所得税、个人所得税、遗产税、资源税，转移支付、公共支出
      • 3. 财政经济稳定和发展 职能
        • 财政经济稳定和发展职能的目标：宏观经济调控目标、财政政策目标、货币政策目标 稳物价、增就业、促增长、国际收支平衡 2、手段 关键词：协调、调节、平衡
    • 政府失灵
      • 公共选择理论
        • 公共选择理论=“政府失灵”理论，分析是政治场景和公共选择中的个人行为（包括投票人、政治家、官僚） 产生于美国，詹姆斯·布坎南；戈登·塔洛克 【公共选择理论·三大基石】 1、个人主义方法论：通过个人认知来理解社会 2、经济人假设：谋求自我利益最大化，而不是公众利益最大化 3、作为一种交易的政治过程： ①个人以自己 同意承担的成本 份额（或税收），交换政府提供的公共物品与服务 ②根据 少数服从多数原则，那些持不同意见的少数派只能接受对其不利的方案
      • 政府失灵表现（5种）
        • 1、选民“理性的无知”与“理性的非理性” 理性的无知：没有动力花费时间和成本去搜寻有关选举的信息 理性的非理性：胡乱投下自己那神圣的一票 2、政治家（政党）选票极大化 一味迎合中间选民的利益，必然导致少数派社会成员的利益和诉求被忽视，有违社会公正原则 3、投票循环“孔多塞悖论” 三个选民--三个选项，两两表决、得多数票者获胜 “阿罗不可能定理”证明当选项超过三个、社会成员超过三人时，所有的投票规则都是有缺陷的 4、官僚体系无效率 最大化本部门的总预算 5、利益集团与寻租
  • 12、财政支出
    • 财政支出· 数据解读、分类
      • 数据解读
        • 1、财政支出规模，财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重 —— 了解 政府支配了多少社会资源，参与社会生活的程度 2、财政支出结构，财政支出总额中各类支出所占的比重 ——反映了财政支出的受益格局 3、财政支出的经济性质，侧重资源配置（购买性支出大-长期的结构调整），更侧重收入分配（转移性支出大-短期的宏观调控）——政府参与经济的职能偏好
      • 分类
        • 分类一：编制财政预算的分类： 支出功能分类（大类）：按 产出性质 分类，政府的钱被拿来做了什么事（教育，国防，卫生、文化） 支出经济分类（小类）：按 成本投入 分类，政府的钱是怎样花出去的（办教育的钱：工资、设备、校舍） 支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映，从微观层面清晰地追踪政府财政支出的去向和具体用途
        • 分类二：中国支出分类 设类、款、项三级 【27类】 1）一般公共服务、公共安全、国防、外交、科学技术、教育、文化体育与传媒、卫生健康 2）社会保障和就业、住房保障、灾害防治及应急管理、援助其他地区支出 3）交通运输、商业服务业、金融、城市社区 4）农林水、自然资源海洋气象、节能环保、资源勘探信息等 5）粮油、物资储备、预备费、其他支出 、转移性支出 6）债务还本支出、债务付息支出、债务发行费用支出
        • （必考） 分类三：交易的经济性质进行分类 购买性支出：消费性支出（科教文卫等）+投资性支出（基础设施） ——侧重 资源配置 转移性支出：
          • 购买性支出
            • 消费性支出 ：行政管理、国防、外交、教育、科学技术、卫生健康
            • 投资性支出：非营利性、长期性、外部性（外部经济）
          • 转移性支出
            • 社会保障：社会保险、社会福利、社会救济、社会优抚
            • 财政补贴：价格补贴、生产补贴、禁止性补贴……
          • 区别
    • 财政支出·规模、增长趋势
      • 财政支出规模
        • 财政支出· 绝对规模：政府在预算年度的财政支出总和，趋势是不断增长 财政支出· 相对规模： （1）当年财政支出/当年国内生产总值（GDP）的比重，反映政府干预经济的程度。——不断上涨 （2）当年中央财政支出/全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度。——相对稳定 （3）人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势
          • 对比： 财政支出/ GDP → 财政支出 相对规模 财政收入（小口径）/ GDP → 财政集中度、宏观税负 国债累计余额 / GDP→ 国债 相对规模 的 国债负债率
      • 规模增长趋势
        • 财政支出 · 规模变化指标（必考）
          • 1）财政支出 · 增长率 △G（%）=△G/Gn-1 =Gn-Gn-1/G 2）财政支出 · 增长的弹性系数 Eg=△G（%）/△GDP（%） 3）财政支出 · 增长的边际倾向 MGP=△G/△GDP
        • 工业化国家财政支出规模的历史趋势：先持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平
        • 财政支出增长理论（必考）
          • 1）政府活动扩张法则：瓦格纳（德国） —— 德国瓦工福利好 经济增长，文化，教育福利增加政府支出 2）梯度渐进增长理论：皮考克；魏斯曼（英国）—— 英国大度皮容忍 内因：公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度 外因：社会动荡，战争、危机或自然灾害等突变，公众能容忍的税收增加 3）经济发展阶段增长理论：马斯格雷夫（美国）—— 美国马经真不同 财政支出变化是随着不同时期财政支出作用的不同而变化。初期阶段，中期阶段，成熟阶段 4）非均衡增长理论：鲍莫尔（美国）—— 美国莫非技术高 国民经济部门分为生产率不断提高的部门（进步部门，技术高）与生产率提高缓慢的部门（非进步部门） 公共部门属于非进步部门，劳动密集型、生产率较低，但收入要求高，财政支出增加 5）公共选择学派的解释 —— 有官有民有政治 选民（财政幻觉）、政治家（争取选民）、官僚机构（利己主义）
    • 财政支出·效益
      • 财政支出效益：政府为满足社会共同需要进行的财力分配（支出）与所取得的社会实际效益（收益）之间的比例关系 财政支出重视效益是因为社会资源有限
      • 效益分析法（必考） （财政支出的效益大小）
        • 成本效益分析法 —— 有备选，适用：投资性支出（财政支出） 美国，尼古拉斯·卡尔德、约翰·希克斯
          • 多个备选方案，选一个 所有成本、效益都考虑：（直接、间接；实际、金融；有形、无形）
        • 最低费用选择法 ——有备选，适用：军事、行政、文化、卫生
          • 只计算备选方案的有形成本，选择成本最低，不考虑社会效益就可以达到财政支出目的的方案
        • 公务劳务收费法 ——直接定 无备选适用：免低平高
        • 公共定价法 ——直接定 无备选，适用：二平负
          • 平均定价法：按照平均成本定价，经济福利最大化 二部定价法：基本费+从量费 （电力、燃气、自来水、电信等自然垄断行业） 负荷定价法：在高峰时间可以制定较高的价格，而在低谷时间则制定较低的价格
  • 13、财政收入
  • 14、税收制度
  • 15、政府预算
  • 16、财政管理体制
  • 17、财政政策
• 三、货币
  • 18、货币供求与货币均衡
  • 19、中央银行与货币政策
  • 20、商业银行与金融市场
• 六、法律
• 五、统计
• 四、会计

经济基础

• 二、财政
  • 13、财政收入
    • 财政收入
      • 财政收入：政府部门在一定时期内所取得的 货币收入
      • 分类（必考）
        • 分类一：国际货币基金组织 4类 税收、社会缴款、赠与收入、其他收入 分类二：我国一般公共预算收入（国家财政收入）分类（4 类） 税收、非税收、债务收入、转移性收入 非税收8项：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府性基金收入、其他收入
      • 不同口径（必考）
      • 财政集中度
        • 财政集中度，通俗地称为宏观税负 【衡量宏观税负的口径：从小到大分别是】 1）税收收入 / GDP的比重 2）财政收入（小口径）/ GDP 的比重 3）财政收入（小口径）+社会保障缴费、国有资本经营收入、政府性基金收入后的合计/GDP 的比重
    • 税收
      • 税收的内涵
        • 征税的： 主体是 国家，客体是 单位和个人 目的是满足国家职能、社会公共需要 依据是 法律，凭借的是 政治权力，而不是财产权力 过程是 物质财富从私人 部门单向地、无偿地 转移给国家 直接结果看，国家 通过税收方式 取得财政收入
      • 税收的特征（必考）
        • 强制性 无偿性：最本质的特征 固定性：通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素
      • 税收职能（必考）
        • 财政职能 / 收入职能 经济职能 / 调节职能：资源配置、收入分配 监督职能
      • 美·拉弗曲线（必考）
        • 征税有“禁区”要注意涵养税源
      • 税负转嫁
        • 税负转嫁的方式（6种）（必考）
          • 税负转嫁：最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者（税负归属）
          • 【税负转嫁的6种方式】 1、前转、顺转、向前转嫁：向前转移给商品的购买者或者最终消费者——最典型和最普遍，多发生在流转税 2、后转、逆转、向后转嫁：的税收转给商品或者生产要素供给者——名义上纳税人是零售商，但实际税收负担者是原材料的供应者，借助一般消费品 3、混转、散转：前转和后转的混合方式 4、消转：降低成本、增加利润来抵消税负，实际上税负并没有转嫁 —— 消转是一种特殊的税负转嫁形式 5、旁转、侧转：税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担 6、税收资本化、“资本还原”：预期历次累计税款的一次性转嫁；现在承担未来的税收 ——最典型的就是土地交易的课税， 借助的是资本品
        • 影响税负转嫁的因素（必考）
          • 【影响税负转嫁的因素】 对价格约敏感的商品，约不容易转嫁税负 竞争性越大，越不容易转嫁
    • 国债
      • 国债的特征（必考）
        • 国债：即国家债务（国家财政部发行），通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的一种有偿形式的、非经常性的财政收入
        • 国债，又称“金边债券”，政府信用的担保、风险小 自愿性、有偿性、灵活性
      • 国债的种类
      • 国债的功能（必考）
        • 【国债的功能】 1、弥补财政赤字——最基本功能 2、筹集建设资金 3、调控宏观经济 4、调节货币供应量和利率
          • 弥补财政赤字的三个方法：向中央银行借款、增加税收、发行国债（世界各国普遍做法） （1）向中央银行借款：造成中央银行货币供给增加，诱发或加剧通货膨胀。 （2）税收：会对经济发展带来不利影响。——菲利普斯曲线 （3）国债：产生的副作用较小 发行国债，实质是将属于社会支配的闲置资金在一定时期内让渡给国家使用，暂时性转移，一般不会导致通货膨胀
      • 国债的负担和限度
        • 国债的负担（必考）
          • (1) 认购者负担：考虑债权人的应债能力（能否有足够的资金购买） (2) 债务人负担（政府负担）：考虑政府的偿债能力 (3) 纳税人负担：国债 依赖税收还债，成为纳税人的负担 (4) 代际负担：如果国债资金运用不善，或仅弥补财政赤字，留给后人的只是净债务，严重影响后代人的生产生活
        • 国债的规模（必考）
          • 国债· 绝对规模 三个指标： （1）国债余额，即历年累积债务的总规模； （2）当年发行的国债总额； （3）当年到期需还本付息的国债总额。
          • 国债· 相对规模 两大指标： 国债负担率：又称国民经济承受能力，=国债历年累计余额 / 国内生产总值 (GDP)的% 1、反映国债存量的总规模、整个国民经济对国债的承受能力，是控制债务问题、防止债务危机的重要依据 2、一国的 GDP 值越大，国债负担率越小，则国债的发行空间越大。 3、国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过 60%，发展中国家不超过 45% 债务依存度：=当年的债务收入/财政支出总额（当年债务收入/当年财政支出）% 1、反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。 我国债务依存度的计算有两种口径 一是用当年债务收入额/当年的全国财政支出，即“全国财政的债务依存度” 二是用当年债务收入额/当年的中央财政支出，即“中央财政的债务依存度” 国际公认的债务依存度警戒线在 15%~20%之间 偿债能力指标：当年付息额 / 当年中央财政经常性收入
      • 李嘉图等价理论
        • 李嘉图等价理论 认为 税收和债务等价，发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的
      • 国债制度
        • 国债发行制度（必考）
          • 国债发行制度： 国债发行方式 + 国债发行条件 （发行方式 决定 发行条件） 国债发行方式：公募招标、承购包销、直接发售（行政摊派）、“随买” ①公募招标：在金融市场上通过公开招投标确定发行条件，对象是 多数投资者，一种市场机制发行 ②承购包销：和一组银行或金融机构 签订承销合同，承销人向投资人分销不出去的，由承销人自己认购 ③直接发售：亲自向投资者推销国债，发行 对象特定（商业银行、储蓄银行、保险工程、养老基金、信托公司等，不包含个人） ④“随买”：政府债务管理者用来向小投资人发行 不可上市国债
        • 国债偿还制度（必考）
          • 国债偿还方式：抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还、市场购销 ①抽签分次偿还：国债分年度确定偿还比例，由政府按国债券号码抽签，全部国债券中签到期偿清 ②到期一次偿还：到期后按票面额一次全部兑付本息 ③转期偿还：以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的方法 ④提前偿还：由政府提前偿还尚未到期的国债 ⑤市场购销：政府在市场上按照国债行市，适时购进国债，逐步偿还该到期债券
        • 国债市场交易制度（必考）
          • 国债市场分为 国债发行市场 和 国债流通市场 （1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。 （2）国债流通市场又称国债二级市场，指已经发行的国债交易场所，基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会
          • 国债交易：现货交易、回购交易、期货交易、期权交易 ps： ①国债期货：以国债期货合约为交易对象的交易方式。 国债期货合约是买卖双方就将来某一特定时刻（期限）、按照某一特定价格、购买或出售特定数量的特定国债产品（标的）作的承诺。 ②国债期权：交易双方为 限制损失或保障利益 而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出
          • 国债市场功能
            • 【国债市场功能】 实现国债的发行和偿还 调节社会资金的运行
      • 政府性债务管理（必考）
        • 我国政府性债务风险总体来看是可控的，但有的地方也存在一定的风险隐患 政府性债务责任： 1、偿还责任的负债： 2、或有负债：政府负有担保责任的负债、政府可能承担救助责任的负债
        • 中央政府债务 管理制度
          • 中央政府实行余额管理，报全国人民代表大会或其常委会审批
        • 地方政府债务 管理制度
          • “限、管、控”： 1、建立规范的地方政府举债融资机制：省、自治区、直辖市（省级）政府可以适度举债，政府及部门可举借、企事业单位不能举借 2、地方政府举债规模的报批：由国务院报全国人民代表大会或其常委会批准 3、对地方政府债务实行规模控制和分类管理：限额管理；地方政府债务分为一般债务（一般公共预算管理）、专项债务（政府性基金预算管理）两类； 4、严格限定政府举债程序和资金用途：地方政府举债遵循市场化原则，不得用于经常性支出 5、建立债务风险预警化解机制：地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则 6、建立考核问责：地方债纳入政绩考核，政府主要负责人作为第一责任人
  • 14、税收制度（必考）
    • 税收分类
      • 五类18个税种
    • 货物和劳务税 类
      • 增值税
        • 征税对象特定：境内销售行为，进口货物 【增值税征 纳税义务发生时间】 1、应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项、销售款项凭据的当天 2、先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天 3、纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 【纳税期限】 1、一个纳税期 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日：自期满之日起 5 日内 预缴税款 → 次月 1 日起 15日内申报纳税 + 结清上月应纳税款 2、一个纳税期 1 个月、1个季度：自期满15 日内 申报纳税 3、进口货物：自海关填发 《海关进口增值税专用缴款书》 之日起 15 日内 缴纳税款 【纳税地点】 固定户：①当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税、②外县（市）销售货物或者劳务：已报告所在地税务的，向其申报；未报告的，销售地申报 非固定户：销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未交的，有机构所在地税务机关补征税款 【发票管理】 增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票 增值税专用发票：三联：发票联（买方）、抵扣联（买方）、记账联（卖方） 增值税普通发票：折叠票（五联、两联：发票联、记账联）、卷票 增值税电子普通发票： 机动车销售统一发票：六联式
      • 消费税
        • 消费税：课税对象主要是消费品，纳税人是生产、委托加工、进口消费品的单位和个人，实际负担者是消费者，属于间接税 【消费税特征】 1、征税对象特定：部分消费品 （15类：烟、酒；高档手表、高档化妆品、贵重首饰和珠宝玉石；成品油、摩托车、小汽车；高尔夫球及球具、游艇；实木地板、木制一次性筷子、电池和涂料、鞭炮焰火） 2、征税环节单一：生产、销售、进口，环节上征收 3、平均税率水平高、差异大：eg 小汽车按排气量大小划分，最低税率为 1%，最高税率为 40% 4、计税方法灵活：采用从价定率、从量定额、复合计税方法 5、列举征税办法：只对列入征税目录的消费品征税 【征收管理】 非进口消费品由税务机关征收，进口的消费品由海关代征 【纳税期限】同增值税 【纳税地点】 1、机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 2、除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关 3、进口消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
      • 关税
        • 关税：准许进出境的货物和物品。纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 【关税特征】 1、征税对象：指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品 2、税率：进口关税-最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；出口关税-货物在一定期限内可以实行暂定税率 【征收管理】 1、关税缴纳：向货物的进出境地海关申报，先交税才能进出关口，延期缴纳最长不得超过 6 个月 2、关税退还：海关发现多征-立即通知办理退还手续+纳税人3个月内办理； 纳税人发现-缴纳日1年内申请+海关30日内退还 3、关税强制执行：超期3个月以上： ①强制征收：强制扣缴、变价抵缴 ②关税滞纳金：每个自然日 万分之5 4、关税补征、追征：补征-非纳税人违反规定 → 海关的追补时限1年； 追征-纳税人违反规定 → 海关的追补时限3年 +日万分之5滞纳金 【纳税期限】 延期最长6个月、3个月超期强制执行
    • 所得税 类
      • 个人所得税
        • 特征
          • 税负公平、单环节征收、税源可靠，收入有弹性
        • 纳税人
          • 居民个人：有住所、（或） 累计183天，按年计算 非居民个人：无住所，（且） 不满183天，按月、次计算
        • 代扣代缴
          • 【综合所得】工、劳、特、稿 ①工资、薪金 ②劳务报酬 ③稿酬 ④特许权使用 居民个人：每年扣6万元+专项及专项附加扣除。劳、特、稿 减20％为收入额（80%），稿再按70％计算（80%x70%） 非居民个人：工，每月扣5000元。劳、特、稿不扣减 税率：3%～45％超额累进 【分类所得】经、利、财、财、偶 ⑤经营 ⑥利息、股息、红利 ⑦财产租赁：每次不超过4000元，扣800元；4000元以上的，扣20％的费用 ⑧财产转让 ⑨偶然 税率：⑤5％-35％，⑥⑦⑧⑨ 20% 捐赠：捐赠未超过应纳税额30%,可扣除 专项扣除：五险一金（社保、医保、失业、生育、公积金） 专项附加扣除：3岁以内婴幼儿、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息/住房租金、赡养老人
    • 财产税 类
      • 特征
        • 优：符合纳税能力、税源充足、收入分配功能、直接税（不易转嫁） 缺：担存在一定不公平、收入弹性小、形成资本障碍
      • 房产税
        • 1、纳税人：无农村、无出典人 2、征税范围：非农村的房屋，不包括：围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池 3、计征方式： 未出租-从价计征：税率为1.2%，房屋原价值（非价格）一次扣减10%～30%后的余值计算 已出租-从租计征：税率为12%，不含增值税的租金 4、纳税地点：房屋所在地 5、纳税时间：次月，除：原有住房经营性使用，当月征收
      • 契税
        • 纳税人：承受（购买、受赠、交换） 产权的单位和个人，不包括：房屋法定继承人 纳税对象：房屋产权变更（出让、转让）、土地使用权变更（赠与、互换） 税率：3-5%
  • 15、政府预算
  • 16、财政管理体制
  • 17、财政政策
• 三、货币
  • 18、货币供求与货币均衡
  • 19、中央银行与货币政策
  • 20、商业银行与金融市场
• 六、法律
• 五、统计
• 四、会计