导图社区 会计-第二章 增值税法(一)思维导图
注册会计师-税法-第二章 增值税(1)内容提炼思维导图,包含征税范围、征税范围的特殊规定等。干货满满,感兴趣的小伙伴可以参考使用!
编辑于2023-11-30 18:32:51第二章 增值税法(一)
征税范围
销售或者进口货物
销售劳务
加工劳务
受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务
修理修配劳务
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
包括出租车公司收取的出租车管理费
水路运输服务
包括远洋运输程租、期租业务
区分看是否配备操作人员!
水路(光租:经营租赁)
航空运输服务
包括航空运输的湿租业务
航空(干租:经营租赁)
包括航天运输;
区分看是否配备操作人员!
管道运输服务
邮政服务和电信服务
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
包括拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、爆破表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
金融服务
贷款服务
【提示】金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益不征税
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
【提示】购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让。
现代服务
研发和技术
包括研发、合同能源管理、工程勘察勘探和专业技术服务
信息技术
文化创意
包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
物流辅助
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务
航道疏浚
租赁
融资租赁
易混:融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务
经营租赁
光租和干租属于“经营租赁服务”
鉴证咨询
【提示】翻译服务和市场调查服务:“咨询服务”
广播影视
商务辅助
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
其他现代服务
为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务
生活服务
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务
销售无形资产
技术(包括专利技术和非专利技术)
商标
著作权
自然资源使用权
其他权益性无形资产
包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
销售不动产
征税范围的特殊规定
征税范围的特殊项目
罚没物品的税务处理
财政补贴收入
与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计税;取得的其他情形的财政补贴入,不属于应税收入,不征税。
药品生产企业销售自产创新药的销售额
其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围
单用途商业预付卡
支付机构预付卡(多用途卡)
征税范围的特殊行为
视同发生应税销售行为
(清单or货款or满180天三者孰短)
总分机构不在同一县(市),将货物从一个机构移送其他机构用于销售的
自产、委托加工:非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送
外购:投、分、送
混合销售
标准:同一项销售行为既涉及货物又涉及服务
①同一项销售行为
税务处理:看主业!
②价款同时从一个购买方取得
③只适用一种税率
兼营行为税率选择
税务处理:看核算!分别核算适用各自税率(征收率),未分别核算从高适用税率(征收率)。
特殊规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
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