中级会计实务 第十七章 资产负债表日后事项

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第十七章 资产负债表日后事项

• 事项概述
  • 概念
    • 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项
  • 期间
    • 资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间
  • 内容
    • 调整事项
      • 资产负债表日已存在，资产负债表日后得以证实的事项
      • 1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务， 需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债
      • 2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资 产原先确认的减值金额
      • 3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
      • 4.资产负债表日后发现了财务报告舞弊或差错
    • 非调整事项
      • 资产负债表日后发生的情况的事项
      • 1.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
      • 2.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
      • 3.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
      • 4.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
      • 5.资产负债表日后资本公积转增资本
      • 6.资产负债表日后发生巨额亏损
      • 7.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
      • 8.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润
    • 二者区别
      • 资产负债表日前是否已经存在
• 调整事项
  • 涉及损益
    • 调整“以前年度损益调整”，余额转入“利润分配-未分配利润”
  • 涉及利润分配
    • 直接调整利润分配-未分配利润
  • 不涉及损益和利润分配
    • 直接调整相关科目
  • 除上述账务处理外还应当调整财务报表相关数字
    • 1.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生额
    • 2.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数
    • 3.上述调整，如果涉及报表附注内容的，还应当作出相应调整
  • 所得税调整
    • 所得税汇算清缴前
      • 借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整-所得税费用 或 借：以前年度损益调整-所得税费用 贷：应交税费-应交所得税
    • 所得税汇算清缴后
      • 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整-所得税费用 或 借：以前年度损益调整-所得税费用 贷：递延所得税负债
• 非调整事项
  • 与资产负债表日存在状况无关，不应调整资产负债表日的财务报表，重要的事项需要在附注中披露。
• 银行存款、现金等货币资金不能直接调整，通过往来账户过渡