CPA税法

【自用】四大税种知识点，增值税，消费税，个税，企税。CPA《税法》科目既要求我们理解记忆法律条文,又要求在记忆的基础上加以应用进行计算,不像经济法偏重于记忆,也不像财务管理偏重于计算，所以很有必要进行思路的整理。

增值税

• 征税范围及税率
  • 一般规定
    • 1.销售或进口货物（9%、13%）
      • 9%低税率： （1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐 （2）自来水、暖气、冷气、煤气、热水、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚； （3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
    • 2.销售劳务（13%）
      • 加工、修理修配劳务
    • 3.销售无形资产（9%、6%）
      • 土地使用权9%，其他6%
    • 4.销售不动产（9%）
      • 有限产权、永久使用权、在建建筑物
    • 5.销售服务
      • 交通运输服务（9%）
        • （1）无运输工具承运业务
        • （2）出租车收管理费
        • （3）程租、期租、湿租
        • （4）逾期票证收入
      • 邮政服务（9%）
        • 普通、特殊、其他
      • 电信服务（6%、9%）
        • 基础9%、增值6%
      • 建筑服务（9%）
        • 工程、安装、修缮、装饰（装修）、其他
      • 金融服务（6%）
        • 贷款（融资性售后回租）、保险、直接收费金融服务、金融商品转让 非保本受益不征税
      • 现代服务（6%、9%、13%）
        • 6%：研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他
        • 9%、13%：租赁（干租、光租、经营、融资）
      • 生活服务（6%）
        • 文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿、居民日常、其他
  • 特殊规定
    • 不征收
      • 罚没上缴、财政补贴、承租方出售资产、自产创新药后续免费使用、存款利息、保险赔付、资产重组、住宅专项维修资金、单用途预付卡，预收不缴税
      • 非境内
      • 非有偿、非营业
    • 视同销售
      • 销售代销货物
      • 自产、委托加工用于集体福利和个人消费；自产、委托加工、购进用于投资、分配、无偿赠送
      • 总分机构移送销售（非同一县市）
      • 对外无偿服务、转让不动产或无形资产，两公除外（公益公众）
    • 混合销售
      • 混合销售
        • 既有货物又有服务，存在因果，哪个为主用哪个税率
      • 兼营行为
        • 各行为独立，分别纳税，未分开从高
• 一般纳税人和小规模纳税人
  • 小规模纳税人
    • 年应税销售额≤500万元
  • 一般纳税人
    • 年应税销售额＞500万元→必须成为 ＜500万元但会计核算健全→可选择成为
  • 办理一般纳税人
    • 申报结束15日内；未按时税务机关5日内通知5日内办理
• 零税率和征收率
  • 零税率
    • 出口、国际运输、航天运输、向境外提供完全在境外消费的研发服务、设计服务、转让技术等
  • 征收率
    • 一般规定3%
    • 3%减按2%
      • 一般纳税人销售用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，销售旧货，可放弃
      • 小规模销售用过的固定资产，销售旧货
    • 可选择3%
      • （1）砂土砖瓦水泥、水电、生物制品 （2）电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育 （3）非学历教育、教育辅助 （4）清包工建筑 （5）抗癌药品、罕见病药品
      • 必须选择：①自来水公司 ②寄售代销 ③死当
    • 5%
• 相关人员
  • 项目经理
    • 姓名
    • 电话
  • 项目发起人
    • 姓名
    • 电话
  • 技术负责人
    • 姓名
    • 电话
  • 采购负责人
    • 姓名
    • 电话
  • 项目小组成员
    • 姓名
    • 电话
  • 客户代表
    • 姓名
    • 电话
  • 其他利益相关者
    • 姓名
    • 电话