【初会实务】第一章概述

初级会计师考点导图，帮助准备步入会计行业的你，形成知识体系，高效备考，不迷路。从“考点一览”至“考点6”，按页数排版A4资料，可直接打印学习，包括：框架、考点、经典例题。“考点全貌“收录了这一章全部内容，可根据需要自行打印。2024年考季，会陆续发布，敬请关注。

第一章 概述

• 1.会计概念、职能
  • 了解、看一看
  • 会计概念
    • 以货币为主要计量单位
    • 采用专门方法和程序，对经济活动过程及结果进行准确完整、连续系统地核算和监督
    • 如实反映受托责任履情况、提供有用经济信息
  • 会计职能
    • 基本职能
      • 核算
        • 以货币为主要计量单位，对特定主体经济活动进行确认、计量、报告
        • 贯穿于经济活动全过程
        • 是会计最基本职能
      • 监督
        • 会计机构、会计人员， 对特定主体经济活动和会计核算的真实、完整、合法、合理地审查
      • 关系：核算是基础、监督是保障
    • 拓展职能
      • 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
• 2.会计基本假设
  • 理解、练一练
  • 概念
    • 对会计核算的时间、空间范围，主要计量单位，作合理假设
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的前提
  • 会计主体
    • 会计工作服务的特定对象
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围
  • 持续经营
    • 可预见的将来，按当前规模和状态持续经营，不会停业、不会大规模削减
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的时间范围
  • 会计分期
    • 将持续经营的活动，划分为一个个连续的、长短相同的期间
    • 结算盈亏、编制财务报告，及时向报告使用者提供财务状况、经营成果、现金流量信息
    • 分类
      • 年度
      • 中期（月度、季度、半年度等）
  • 货币计量
    • 会计主体确认、计量、记录、报告时，以货币计量，反映会计主体经营过程及结果
• 3.会计核算基础
  • 理解、练一练
  • 权责发生制
    • 收入、费用的确认标准：以实际发生为确认标准；而非实际收支为确认标准
    • 凡是当期己实现收入，己发生或应负担费用， 无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，记入利润表
    • 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付，也不应当作为当期收入和费用
    • 适用
      • 企业会计
      • 政府~财务会计
  • 收付实现制
    • 收入、费用的确认标准：实际收到或支付现金
    • 适用：政府~预算会计
• 4.会计信息质量要求
  • 理解、练一练
  • 概念
    • 对财务报告所提供会计信息质量的基本要求
    • 对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征
  • 可靠性
    • 依据实际发生的交易或者事项，进行确认、计量、记录、报告
  • 相关性
    • 提供的会计信息应当与会计报告使用者经济决策需要相关 有助于对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测
  • 可理解性
    • 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用
  • 可比性
    • 要求企业提供的会计信息应当相互可比
    • 纵向可比：同一企业不同时期可比 发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更 例外情形： 如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策，并在附注中说明
    • 横向可比：不同企业相同会计期间可比 发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用同一会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比
  • 实质重于形式
    • 要求企业应当按照交易或事项的经济实质，进行会计确认、计量、记录和报告， 不仅仅以交易或事项的法律形式为依据
    • 一般交易或事项的外在法律形式和经济实质是一致的，有些特殊情况会出现不一致。
    • 企业租入的资产应当确认为企业的资产 （短期租赁和低值资产租赁除外）
  • 重要性
    • 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
    • 需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的功能、性质和金额大小多方面加以判断 如：研发支出中属于研究阶段的支出虽然一般金额较大，但从其功能看不一定会给企业带来经济利益，计入当期损益
  • 谨慎性
    • 要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎
    • 不应
      • 高估资产或者收益
      • 低估负债或者费用
      • 谨慎估计利润、所有者权益
    • 计提预计负债、各种资产的减值准备等
  • 及时性
    • 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后。
  • (真实)可靠、相关可比可理解、实质重要、及时谨慎
• 5.会计职业道德
  • 了解、看一看
  • 会计职业
    • 利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬
    • 特征：社会属性、规范性、经济性、技术性、时代性
    • 职业风险：会计职业行为，产生差错或不良后果，应由会计行为人承担责任的可能性
  • 会计法律制度VS会计职业道德
    • 联系
      • 会计法律制度：最低要求、基本制度保障
      • 会计职业道德：重要补充
      • 内容上相互渗透、相互吸收；作用上相互补充、相互协调
    • 区别
    • 会计职业道德
      • 爱岗敬业
        • 正确认知会计职业，树立职业荣誉感
        • 热爱会计工作，敬重会计职业
        • 安心会计工作和工作岗位，任劳任怨
        • 严肃认真，一丝不苟
        • 忠于职守，尽心尽力，尽职尽责
      • 诚实守信
        • 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假
        • 保密守信，不为利益所诱惑
        • 执业谨慎，信誉至上
      • 廉洁自律
        • 树立正确的人生观和价值观
        • 公私分明，清正廉洁，不贪不占，保持清白
        • 遵纪守法，一身正气
        • 坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰
      • 客观公正
        • 端正态度，依法办事
        • 实事求是，不偏不倚
        • 如实反映，保持应有的独立性
      • 坚持准则
        • 熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按要求进行会计核算，实施会计监督
        • 在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序
      • 提高技能
        • 具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感
        • 具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平
      • 参与管理
        • 在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性
      • 强化服务
        • 树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象
    • 管理方式
      • 增强会计人员诚信意识
      • 建设会计人员信用档案
      • 会计职业道德管理的组织实施
      • 建立健全会计职业联合惩戒机制
• 6.内部控制
  • 了解、看一看
  • 概述
    • 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
    • 目标
      • 合理保证企业经营管理合法合规
      • 资产安全完整
      • 财务报告及相关信息真实完整
      • 提高经营效率和效果
      • 促进企业实现发展战略
  • 要素
    • 内部环境
      • 基础
        • 治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等
    • 风险评估
      • 重要环节
        • 风险目标设定，风险识别、分析、应对
    • 控制活动
      • 具体方式方法、手段
        • 职责分工、授权、审核批准、预算、财产保护、会计系统、内部报告、经济活动分析、绩效考评、信息技术等
    • 信息与沟通
      • 重要条件
        • 信息收集、企业内部与企业外部有关方面的沟通
    • 内部监督
      • 重要保证
        • 对建立健全并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查
        • 对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查
        • 提交检查报告、提出有针对性的改进措施并监督整改
• 初极会计师考试 ~ 初级会计实务
  • 【考点全貌】
• 练一练答案：请点击练一练右侧中间查看。
• 练一练 7【进阶练习】 （单项选择题） 企业本期购入一台设备，因暂时未投入使用，一直未登记入账，这违背了会计信息质量要求中的（ ）要求。 A.及时性； B.实质重于形式； C.客观性； D.重要性 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：A
• 练一练 6【进阶练习】 （单项选择题） 企业对固定资产计提减值准备体现的会计信息质量要求是：（ ） A.可比性； B.谨慎性； C.重要性； D.及时性 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：B
• 练一练 1 （单项选择题） 下列各项中，属于会计基本职能的是：（ ） A.预测经济前景； B.会计监督； C.参与经济决策； D.评价经营业绩 【知识点1.会计概念、职能】
  • 答案：B
• 练一练 5 （多项选择题） 关于可比性会计信息质量要求，下列项目表述正确的有：（ ） A.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更； B.不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策； C.不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用不同的会计政策 ； D.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得变更 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：AB
• 练一练 4 （多项选择题） 下列各项中，属于会计信息质量要求的有：（ ） A.可靠性； B.相关性； C.可理解性； D.权责发生制 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：ABC
• 练一练 3 （单项选择题） 下列各项中，关于会计基础的说法不正确的是：（ ） A.凡是当期己经实现的收入和己经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，属于权责发生制； B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，属于权责发生制； C.企业可以选择按权责发生制或收付实现制进行会计核算，一经确定，不得变更 ； D.政府会计中的预算会计核算采用收付实现制，国务院另有规定的除外 【知识点3.会计核算基础】
  • 答案：C
• 练一练 2 （多项选择题） 下列各项中，属于会计基本假设的有：（ ） A.会计主体； B.会计分期； C.实质重于形式； D.货币计量 【知识点2.会计基本假设】
  • 答案：ABD
• 第一章 概述
  • 1.会计概念、职能
    • 1. 概念
    • 2. 职能
      • 基本职能：核算、监督
      • 拓展职能
  • 2.会计基本假设
    • 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
  • 3.会计核算基础
    • 权责发生制、收付实现制
  • 4.会计信息质量要求
    • (真实)可靠、相关可比可理解、 实质重要、及时谨慎
  • 6.内部控制
    • 目标
      • 合法合规、资产安全、财报真实、 提高效率、实现发展
    • 要素
      • 内部环境、风险评估、实施控制、 信息沟通、内部监督
  • 5.会计职业道德
    • 会计职业
    • 会计法律制度VS会计职业道德
    • 爱岗敬业、证实守信、廉洁自律、 客观公正、坚持准则、提高技能、 参与管理、强化服务

第一章 概述

• 1.会计概念、 职能
  • 了解，看一看
  • 概念
  • 职能
    • 基本职能
      • 核算
      • 监督
    • 拓展职能
• 2.会计基本假设
  • 理解，练一练
  • 会计主体
  • 持续经营
  • 会计分期
  • 会计分期
• 3.会计核算基础
  • 理解，练一练
  • 权责发生制
  • 收付实现制
• 4.会计信息质量要求
  • 理解，练一练
  • (真实)可靠、 相关可比可理解、 实质重要、 及时谨慎
• 6.内部控制
  • 了解，看一看
  • 目标
    • 合法合规
    • 资产安全完整
    • 财务报告真实完整
    • 提高效率
    • 实现发展战略
  • 要素
    • 内部环境
    • 风险评估
    • 实施控制
    • 信息沟通
    • 内部监督
• 5.会计职业道德
  • 了解，看一看
  • 会计职业
  • 会计法律制度 VS 会计职业道德
  • 爱岗敬业、证实守信
  • 廉洁自律、客观公正
  • 坚持准则、提高技能
  • 参与管理、强化服务
• 1
• 初极会计师考试 ~ 初级会计实务 【考点一览】

第一章 概述

• 1.会计概念、职能
  • 了解、看一看
  • 会计概念
    • 以货币为主要计量单位
    • 采用专门方法和程序，对经济活动过程及结果， 进行准确完整、连续系统地核算和监督
    • 如实反映受托责任履情况、提供有用经济信息
  • 会计职能
    • 基本 职能
      • 核算
        • 以货币为主要计量单位，对特定主体经济活动，进行确认、计量、报告
        • 贯穿于经济活动全过程
        • 是会计最基本职能
      • 监督
        • 会计机构、会计人员， 对特定主体经济活动和会计核算的 真实、完整、合法、合理地审查
      • 关系：核算是基础、监督是保障
    • 拓展职能
      • 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
• 2
• 练一练答案：请点击练一练右侧中间查看
• 练一练 1 （单项选择题） 下列各项中，属于会计基本职能的是：（ ） A.预测经济前景； B.会计监督；C.参与经济决策； D.评价经营业绩 【知识点1.会计概念、职能】
  • 答案：B

第一章 概述

• 2.会计基本假设
  • 理解、练一练
  • 概念
    • 对会计核算的时间、空间范围，主要计量单位，作合理假设
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的前提
  • 会计主体
    • 会计工作服务的特定对象
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围
  • 持续经营
    • 可预见的将来，按当前规模和状态持续经营，不会停业、不会大规模削减
    • 是企业会计确认、计量、记录、报告的时间范围
  • 会计分期
    • 将持续经营的活动，划分为一个个连续的、长短相同的期间
    • 结算盈亏、编制财务报告，及时向报告使用者提供财务状况、经营成果、现金流量信息
    • 分类
      • 年度
      • 中期（月度、季度、半年度等）
  • 货币计量
    • 会计主体确认、计量、记录、报告时，以货币计量，反映会计主体经营过程及结果
• 3
• 练一练 2 （多项选择题） 下列各项中，属于会计基本假设的有：（ ） A.会计主体； B.会计分期； C.实质重于形式； D.货币计量 【知识点2.会计基本假设】
  • 答案：ABD

第一章 概述

• 3.会计核算基础
  • 理解、练一练
  • 权责发生制
    • 收入、费用的确认标准： 以实际发生为确认标准 ü； 而非实际收支为确认标准 û
    • 凡是当期己实现收入，己发生或应负担费用， 无论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用，记入利润表
    • 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付， 也不应当作为当期收入和费用
    • 适用
      • 企业会计
      • 政府~财务会计
  • 收付实现制
    • 收入、费用的确认标准：实际收到或支付现金
    • 适用：政府~预算会计
• 4
• 练一练 3 （单项选择题） 下列各项中，关于会计基础的说法不正确的是：（ ） A.凡是当期己经实现的收入和己经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，属于权责发生制 B.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项己在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，属于权责发生制； C.企业可以选择按权责发生制或收付实现制进行会计核算，一经确定，不得变更 ； D.政府会计中的预算会计核算采用收付实现制，国务院另有规定的除外 【知识点3.会计核算基础】
  • 答案：C

第一章 概述

• 4.会计信息质量要求
  • 理解、练一练
  • 概念
    • 对财报提供的会计信息质量基本要求；对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征
  • 可靠性
    • 依据实际发生的交易或者事项，进行确认、计量、记录、报告
  • 相关性
    • 提供的会计信息应当与会计报告使用者经济决策需要相关 有助于对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测
  • 可理解性
    • 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用
  • 可比性
    • 要求企业提供的会计信息应当相互可比
    • 纵向可比：同一企业不同时期可比 发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更 例外情形：如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息， 可以变更会计政策，并在附注中说明
    • 横向可比：不同企业相同会计期间可比 相同或者相似交易或事项，应采用同一会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比
  • 实质重于形式
    • 要求企业应当按照交易或事项的经济实质，进行会计确认、计量、记录和报告， 不仅仅以交易或事项的法律形式为依据
    • 一般交易或事项的外在法律形式和经济实质是一致的，有些特殊情况不一致
    • 企业租入的资产应当确认为企业的资产 （短期租赁和低值资产租赁除外）
  • 重要性
    • 提供会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项
    • 依赖职业判断，应根据环境和实际情况，从项目功能、性质和金额大小多方面判断， 如：研究阶段研发支出虽然金额较大，但从功能看不一定带来经济利益，计入当期损益
  • 谨慎性
    • 要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎
    • 不应
      • 高估资产或者收益
      • 低估负债或者费用
      • 谨慎估计利润、所有者权益
    • 计提预计负债、各种资产的减值准备等
  • 及时性
    • 对已经发生的交易或者事项，应及时进行确认、计量、记录和报告，不得提前或延后
• 5
• è (真实)可靠、相关可比可理解、实质重要、及时谨慎

第一章 概述

• 4.会计信息质量要求
• 6
• 练一练 4 （多项选择题） 下列各项中，属于会计信息质量要求的有：（ ） A.可靠性； B.相关性； C.可理解性； D.权责发生制 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：ABC
• 练一练 7【进阶练习】 （单项选择题） 企业本期购入一台设备，因暂时未投入使用，一直未登记入账，这违背了会计信息质量要求中的（ ）要求。 A.及时性； B.实质重于形式； C.客观性； D.重要性 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：A
• 练一练 6【进阶练习】 （单项选择题） 企业对固定资产计提减值准备体现的会计信息质量要求是：（ ） A.可比性； B.谨慎性； C.重要性； D.及时性 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：B
• 练一练 5 （多项选择题） 关于可比性会计信息质量要求，下列项目表述正确的有：（ ） A.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更； B.不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策； C.不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用不同的会计政策 ； D.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得变更 【知识点4.会计信息质量要求】
  • 答案：AB

第一章 概述

• 5.会计职业道德
  • 了解、看一看
  • 会计职业
    • 利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬 【社会属性、规范性、经济性、技术性、时代性】
    • 职业风险：会计职业行为，产生差错或不良后果，应由会计行为人承担责任的可能性
  • 会计法律制度 VS 会计职业道德
    • 联系与区别
      • 会计法律制度：最低要求、基本制度保障；会计职业道德：重要补充 内容上相互渗透、相互吸收；作用上相互补充、相互协调
    • 会计职业道德
      • 爱岗敬业
        • 正确认知会计职业，爱岗敬业，任劳任怨，尽职尽责
      • 诚实守信
        • 老实做人做事，不搞虚假，保密守信，谨慎，信誉至上
      • 廉洁自律
        • 正确人生/价值观，公私分明，遵纪守法，按职业标准自我约束
      • 客观公正
        • 依法办事，不偏不倚，如实反映，保持应有的独立性
      • 坚持准则
        • 熟悉法律、法规和会计制度，始终坚持按要求进行核算和监督 以准则为指南，坚持准则，维护国家/社会公众利益、正常经济秩序
      • 提高技能
        • 自觉提高会计专业技能，刻苦钻研，进取，提高业务水平
      • 参与管理
        • 做好本职工作，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务，主动提出合理建议，积极参与管理，使管理更有针对性和实效性
      • 强化服务
        • 树立服务意识，提高服务质量，努力维护/提升会计职业良好形象
    • 管理方式
      • 增强会计人员诚信意识；建设会计人员信用档案； 会计职业道德管理的组织实施；建立健全会计职业联合惩戒机制
• 7

第一章 概述

• 6.内部控制
  • 了解、看一看
  • 概述
    • 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
    • 目标
      • 合理保证企业经营管理合法合规
      • 资产安全完整
      • 财务报告及相关信息真实完整
      • 提高经营效率和效果
      • 促进企业实现发展战略
  • 要素
    • 内部环境
      • 基础
        • 治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、 人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等
    • 风险评估
      • 重要环节
        • 风险目标设定，风险识别、分析、应对
    • 控制活动
      • 具体方式方法、手段
        • 职责分工、授权、审核批准、预算、财产保护、会计系统、内部报告、经济活动分析、绩效考评、信息技术等
    • 信息与沟通
      • 重要条件
        • 信息收集、企业内部与企业外部有关方面的沟通
    • 内部监督
      • 重要保证
        • 对建立健全并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查
        • 对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查
        • 提交检查报告、提出有针对性的改进措施并监督整改
• 8