注册会计师与治理层的沟通

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注册会计师与治理层的沟通

• 沟通的对象
  • 总体要求
    • 确定沟通对象的一般要求
    • 确定适当的沟通人员时应当利用的信息
  • 与治理层的下设 组织或个人沟通
    • 决定与治理层的下设 组织或个人沟通时应当考虑的主要因素
      • 治理层的下设组织与治理层各层的责任
      • 拟沟通事项的性质
      • 相关法律法规的要求
      • 下设组织是否有权就沟通的信息采取行动
    • 被审计单位设有审计委员会的情形 (关键要素)
    • 需要与治理层整体沟通的特殊情形
• 沟通的事项
  • 注册会计师与财务报表审计相关的责任
  • 计划的审计范围和时间安排
  • 审计中发现的重大问题
    • 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
    • 审计工作中遇到的重大困难
    • 已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项 ，以及注册会计师要求提供的书面证明 除非治理层全部成员参与管理 被审计单位
    • 影响审计报告显示和内容的情形
    • 审计中出现的，根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
  • 值得关注的内部控制缺陷
    • 内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷
    • 向治理层和管理层通报内部控制缺陷
  • 注册会计师的独立性
  • 补充事项
• 沟通的过程
  • 确立沟通过程
    • 基本要求
      • 沟通的目的
      • 沟通拟采取的形式
      • 由审计项目组和治理层中的哪些人员就特定事项进行沟通
      • 注册会计师对沟通的期望 (将进行双向沟通以及治理层就其认为与审计工作相关的事项与注册会计师沟通 )
      • 对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程
      • 对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程
    • 与管理层的沟通
    • 与第三方的沟通
  • 沟通的形式 ——结构化的陈述 ，书面报告 ，不太正式的沟通 (讨论等)
  • 沟通的时间安排
  • 沟通过程的充分性
    • 有助于评价沟通过程充分性的审计证据
    • 沟通不充分的应对措施
      • 根据范围受到的限制 发表非无保留意见
      • 就采取不同措施的后果征询法律意见
      • 与第三方被审计单位外部的 在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 或对公共部门负责的政府部门进行沟通
      • 在法律法规允许的情况下解除业务约定
• 审计工作底稿