第十三章：对舞弊和法律法规的考虑

2021年CPA《审计》第十三章对舞弊和法律法规的考虑。分享注会的会计、审计的思维导图的制作。

第十三章对舞弊和法律法规的考虑

• 4.识别和评估舞弊导致的重大错报风险
  • 应当基于收入确认存在舞弊风险的假定
• 5.应对舞弊导致的重大错报风险：总体应对措施、具体应对措施、管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
  • 应对凌驾风险：测试复核和评价。测试的是日常过程中的会计分录+编报过程中作出的其他调整；复核会计估计是否存在偏向；评价超重交易的商业理由。（由应对措施可以反推凌驾的表现，是那些主观行为）
• 6.评价舞弊
  • 1.员工：所述事项存在舞弊，应实施追加程序，确定是否存在其他类似错报。//应及时和管理层沟通；
  • 2.管理层：错报舞弊导致的且涉及管理层，应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
• 7.法律法规的类别：第一类直接影响，第二类没有直接影响
  • 第一类的责任是充分、适当的审计证据；第二类的责任特定的审计程序。（题目会混为一谈，哦，违法就某类）
  • 书面声明本身不能提供充分、适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。
  • 涉及管理层或治理层，应当向被审计单位更高层级通报；应当考虑是否需要征询法律意见
  • 受限是无法
• 3.风险评估程序和相关活动：询问、舞弊三角模型、实施分析程序、考虑其他信息、项目组讨论
  • 询问管理层内容：风评、风应、上下通报。管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估；管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
  • 舞弊三角模型：动机或压力、机会（缺陷、凌驾、从事超重联交易）、态度或借口。（辨析）内控缺陷是机会，没有及时纠正缺陷是态度//监督了解不足容易侵占；
  • 实施分析程序（非实质性分析）
• 2.舞弊的种类是两类：编制虚假财务报告、侵占资产。（同等地位，不厚此薄彼）
• 1.本章在审计地图里的位置（回忆或者说出来）；做题