导图社区 注会会计
这是一篇关于注会会计的思维导图。如何在有限时间内高效率地复习呢?那就要了解注册会计师考试每个科目的各章节重要性以及分值占比,进而合理分配学习时间和抓住学习重点。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
会计
1. 收入、费用和利润
1. 收入
1. 定义
1. 主营业务收入
2. 其他业务收入
3. 主营业务成本
4. 其他业务成本
5. 合同履约成本&合同履约成本减值准备
6. 合同取得成本&合同取得成本减值准备
7. 应收退货成本
8. 合同资产&合同资产减值准备
2. 收入的确认与计量
1. 识别合同
1. 原则——控制权
2. 条件——5条
3. 合同变更——3种情况
2. 识别单向履约义务
1. 不可单独区分——3种
2. 运输费用的确认
3. 确定交易价格
1. 可变对价
1. 最佳估计数
一个事
多个事儿（加权平均）
2. 限制
2. 重大融资成分
合同负债
未确认融资费用
合同资产
未确认融资收益
3. 非现金对价
合同订立当时的公允价值
4. 应付客户对价
时间点
1. 先给钱，按后续确认收入时间按比例分摊
2. 后给钱，给钱的时候一次性冲减
4. 分配交易价格
原则——按合同开始日当时的可区分比例
折扣分摊——按比例
可变对价分摊，谁变谁摊
交易价格的后续变动（参考合同变更）
二次分摊的问题
5. 确认收入
判断：控制权转移
时段
1. 边履约边收益
经常性服务
*返工验证，必须返工既不符合
2. 边建设边转移
在客户的场地建设
3. 不可代替+合格收款权（成本+合理利润）
专用设备，定制产品
时点
方法：
1. 产出法
2. 投入法
2. 费用
费用的确认
期间费用
管理费用
销售费用
财务费用
3. 利润
利润的构成
营业利润
利润总额
=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
=利润总额-所得税
营业外收支
本年利润的处理=前期汇总（收入、利得，费用、损失）→结转本年利润或亏损
综合收益
=净利润+其他综合收益
2. 政府补助
定义
特征
1. 来自政府
2. 无偿
分类
1. 与资产相关
2. 与收益相关
会计处理
1. 确认
满足条件
可以收到
2. 计量
1. 收钱：按实际收到
2. 收物：按公允价值
3. 会计处理方法
1. 总额法
2. 净额法
退回
初始确认→冲减资产账面价值
递延收益→冲减账面余额
其他→当期损益
列报与披露
营业利润的其他收益项目
披露
1补助的信息
2入账的信息
原因
3. 所得税
原理
资产负债表债务法
一般程序
资产负债的计税基础
1. 资产计税基础
1. 固定资产
2. 无形资产
3. 金融资产（以公允价值计量）
4. 其他资产
1. 投资性房地产
2. 将债券（国债）
3. 其他
2. 负债的计税基础
1. 因售后服务等原因确认的预计负债
2. 合同负债
3. 应付职工薪酬
4. 递延收益
5. 其他负债
滞纳金
3. 特殊交易、或有事项
暂时性差异
可抵扣（多缴税了，以抵扣方式退还）
1. 资产账面<计税基础
2. 负债账面>计税基础
应纳税（税少了，补交税）
1. 资产账面>计税基础
2. 负债账面<计税基础
子主题
递延所得税负债的确认和计量
特殊情况不确认
1. 商誉的初始确认
2. 除合并以外不影响会计利润也不影响应纳税所得额
3. 暂时性差异可转回时间能够控制；or未来很可能不转回
4. 考虑投资持有意图
递延所得税资产的确认和计量
可结转以后年度未弥补亏损和税款抵减
子公司联营合营企业投资相关
可能转回
未来可能抵扣
合并中...
直接计入所有者权益的
2. 不确认的情况
3. 计量
不折现
减值
4. 特殊情况
直接计入所有者权益的交易或者相关所得税
与企业合并相关的
与股份支付相关的
税率变化带来的影响
重新计量
所得税费用
1. 当期所得税
应交所得税
2. 递延所得税
3. 所得税费用
=当期所得税+递延所得税
列报
原则
在利润表中单独列示+附注披露
所得税与会计利润关系的说明
4. 非货币性资产交换
概念
不涉及的交易事项
换出资产为存货的非货币性资产交换
涉及的企业合并设计的金融资产
涉及的金融资产
涉及使用权资产或应收融资租赁款
权益性交易
交换的确认和计量
确认
计量
有风险价值比 重大
会计处理基本思路
1. 判断
2. 是公允价值计量还是账面价值计量
3. 确定换入资产入账价值
4. 会计处理
5. 债务重组
定义和方式
清偿时间金额或者方式重新达成协议
方式
1. 债务人以资产清偿
2. 债务人讲债务转为权益工具
3. 修改其他条款组合方式
债券债务的终止确认
6. 外币折算
7. 财务报告
8. 会计政策、会计估计及其变更和差错更正
9. 资产负债表日后事项
10. 企业合并
11. 合并财务报表
12. 每股收益
13. 公允价值计量
14. 政府及民间非营利组织会计
15. 所有者权益
一、 实收资本
二、 其他权益工具
三、 资本公积和其他综合收益
四、 子主题
16. 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营
一、 持有待售的非流动资产和处置组
1. 持有待售的类别分类
1.1. 基本要求
1.1.1. 分类原则
1.1.2. 延长一年期限的例外条款
1.1.3. 不再继续符合划分条件的处理
1.2. 特定持有待售类别分类的具体应用
1.2.1. 企业为转售而取得的非流动资产
1.2.2. 持有待售的长期股权投资
2. 持有待售的计量
2.1. 划分为持有待售类别前的计量
2.2. ...时的计量
2.3. ...后的计量
2.3.1. 非流动资产的后续计量
2.3.2. 处置组的后续计量
2.4. 不在继续划分为持有待售类别的计量
2.5. 终止确认
3. 列报
3.1. 不能抵消，分别列示
二、 终止经营
2. 列报
3. 特殊事项的列报
17. 或有事项
一、 概念和特征
过去发生，未来事项决定
二、 或有资产和或有负债
三、 确认和计量
预计负债特征（同时满足）
现时义务
很可能导致经济利益流出
基本确定95%~100%
很可能50%~≤95%
可能5%~小于等于50%
极小可能0~≤5%
可靠计量
最佳估计数
连续范围、等概率：算数平均数（中间值）
单个项目：最可能的金额
多个项目：加权平均数
基本确定、不应超过确认负债的账面价值
综合考虑
预计负债账面价值的复核
资产负债表日
四、 应用
1. 未决诉讼/未决仲裁
1. 实际金额
合理计提
无法预计而没计提
营业外支出
没有合理计提
重大差错更正
资产负债表日后事项需要调整或说明
有关规定
2. 债务担保
按判决败诉
按照法院裁决的损失金额确认负债
败诉还想上诉
估计损失并确认预计负债
没判决
可能败诉，估计损失，预计负债
3. 产品质保
4. 亏损合同
有标的资产
减值测试，超过减值损失部分确认预计负债
无标的资产
怎么损失小怎么确认
重组义务
5. 重组
重组事项
出售或者终止企业部分业务
关闭或迁移部分营业场所
对组织结构进行较大调整
迹象
有详细正式的重组计划
对外公告
五、 列报
预计负债
单独反应——预计负债
或有负债
附注披露
或有资产
通常不披露
很可能——写明原因、预计影响等
18. 金融工具
一、 金融工具
1. 金融资产
1.1. 其他地方收来的现金或者其他金融资产的合同权力
1.2. 交换来的（肯定是有利的）
1.3. 以后用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，可变数量的
1.4. 以后用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，固定金额数量的除外
2. 衍生工具
2.1. 随***变动，非金融变量，与合同任何一方都没特定关系
2.2. 不要求初始净投资，或者与类似合同比要求较少的初始净投资
2.3. 在未来某一日期结算
二、 金融资产和金融负债的分类和重分类
1. 金融资产的分类
1.1. 业务模式
1.2. 现金流量
1.3. 具体分类
1.4. 特殊规定
2. 金融负债的分类
2.1. 以摊余成本计量
2.2. 以公允价值计量且变动计入当期损益
2.3. 不符合终止确认条件或者继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债
2.4. 部分财务担保合同预计不属于以公允价值计量且期变动计入当期损益
三、 金融负债和权益工具的却分
1. 金融负债和权益工具的区分
1.1. 总体要求
1.1.1. 金融负债
1.1.2. 权益工具
1.2. 基本原则
1.2.1. 是否无条件避免交付现金。。。
1.2.2. 是否交付固定数量的权益工具
1.3. 以外币几家的配股权期权或者认股权
1.4. 或有结算条款
1.5. 结算选择权
1.6. 合并报表中
1.7. 特殊
1.8. 重分类
1.9. 收益和库存股
2. 复合金融工具
3. 永续债等类似金融工具的会计处理
3.1. 考虑因素
3.2. 会计分类的要求
四、 金融工具的计量
1. 金融资产和金融负债的初始计量
2. 金融资产的后续计量
3. 金融负债的后续计量
4. 金融工具的减值
5. 金融工具的重分类
五、 金融资产转移
1. 终止确认的一般原则
2. 确认的判断流程
3. 转移的会计处理
六、 套期会计
1. 概述
2. 套期工具和被套期项目
3. 套期关系评估
4. 确认和计量
5. 风险敞口的公允价值选择权
七、 金融工具的披露
19. 租赁
一、 租赁概述
1. 资产识别
1.1. 定义
1.2. 已识别资产
1.3. 是否控制
2. 拆分与合并
2.1. 分拆
2.2. 合并
3. 租赁期
3.1. 开始日
3.2. 不可撤销期间
3.3. 续租和终止选择权
二、 承租人会计处理
1. 初始计量
1.1. 租赁负债的初始计量
1.1.1. 付款额
1.1.2. 折现率
1.2. 使用权资产的初始计量
2. 后续计量
2.1. 租赁负债的后续计量
2.1.1. 计量基础
2.1.2. 重新计量
2.1.3. 付款指数或比率发生变动
2.1.4. 实际使用发生变化
2.2. 使用权的后续计量
2.2.1. 计量基础
2.2.2. 折旧
2.2.3. 资产减值
2.3. 租赁变更
3. 短租/低值资产租赁
3.1. 短租——简化
3.2. 低价值
三、 出租人会计处理
1. 出租人租赁分类
1.1. 融资租赁和经营租赁
1.2. 融资租赁的分类标准
2. 融资租赁会计处理
2.1. 初始计量
2.2. 后续计量
2.3. 融资租赁变更的会计处理
3. 经营租赁的会计处理
3.1. 租金
3.2. 提供的激励措施
3.3. 初始直接费用
3.4. 折旧和减值
3.5. 可变租赁的付款额
3.6. 经营租赁的变更
四、 特殊租赁业务的会计处理
1. 转租赁
2. 生产商或者经销商出租人的融资租赁
3. 售后租回交易的会计处理
