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财政收入思维导图。该导图介绍了国债、财政收入含义与分类、税收、税负转嫁等内容。该导图内容丰富，可拿来学习借鉴。
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收入
第十三章财政收入
国债
含义
即国家债务，指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入
国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征
产生条件
经济方面
商品货币经济要发展到一定水平，社会存在比较充裕的闲置资金和比较健全的信用制度
财政方面
国家财力不充裕，存在财政困难，有资金和经济上的需要
种类
按国债发行地域不同
内债
即国内债务，是政府向本国境内的自然人和法人举借的债务
外债
即国外债务，是政府向外国政府、国际金融机构和境外的自然人或法人举借的债务
按政府从介入债务到偿还债务的时间长短
短期国债(1年以内，国库券)，中期国债(1年～10年)，长期国债(10年以上)
利率变动情况
固定利率国债，浮动利率国债
国债能否在证券市场流通
上市(流通)国债，非上市(流通)国债
国债债务本位
货币国债，实物国债
实物国债是以实物为债务本位发行的国债，实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来的损失，一般在高通货膨胀时期采用，如我国"人民胜利折实公债"
政策功能
弥补财政赤字；筹集建设资金；调节货币供应量和利率；调控宏观经济
国债负担
4个方面
认购者负担，债务人负担(政府负担)，纳税人负担，代际负担
代际负担：在国债本息由当代人偿还的情况下，他就是当代人的债务负担。但是有些长期国债的偿债期较长，一代人所借的债务就会转化为下一代甚至下几代人的负担
国债的限度
衡量国债绝对规模的三个指标
国债余额；当年发行的国债总额；当年到期需还本复息的国债总额
衡量国债相对规模的两大指标
国债负担率
指国债累计余额占国内生产总值GDP的比重
国债负担率警戒线：发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%
债务依存度
指当年债务收入与财政支出的比例关系
债务依存度警戒线，介于15%~20%之间
李嘉图等价定理
认为在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的
国债有益论
发行国债理由：弥补财政赤字，增加消费与投资，为公开市场操作提供回旋余地
与税收融资相比，国债融资会带给债权人一种“财富有所增加的幻觉”，导致人们减少储蓄增加消费，从而扩张社会总需求
国债制度
国家为了管理国债的发行、偿还和交易，调节经济活动，以法律和政策形式所确立的一系列准则和规范
构成
发行制度
关于国债发行、企业和个人认购事项的原则与安排的规定
发行条件
政府以债券形式筹集资金时所申明的各项条款或规定。决定债券发行条件的关键是国债的发行方式
发行方式
公募招标方式
在金融市场上通过公开招投标、招标确定发行条件来进行国债推销的方式
是一种市场机制的发行方式，发行对象是多数投资者
承购包销方式
通过和一组银行或金融机构签订承销合同来体现权利义务关系，实现国债销售任务的方式
特点：1、发行人和承销人之间的权利义务关系通过承销合同确立，在确定发行条件方面，发行人和承销人之间具有平等关系。2、承销人向投资人分销不出去的部分，由承销人自己认购，一旦签订了承销合同，发行过程即告结束
直接发售方式
国债发行人亲自向投资者推销国债的方式
特点：债券发行人直接与发行对象见面；有特定的发行对象；发行条件直接商定；自担发行风险
优点是可以降低举债成本，便于了解投资者的投资要求和投资意向。缺点是给发行单位带来较大工作量
“随买”发行方式
随买发行方式是政府债务管理者用来向小投资者发行不可上市国债的一种方式
偿还制度
是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所做的规定
偿还方式
抽签分次偿还法
在国债偿还期内分年度确定一定的偿还比例，由政府按国债券号码抽签对号，如约偿还本息，直到偿还期结束，全部国债中签偿清为止的方式
到期一次偿还法
政府对发行的国债实行到期后按票面额一次全部兑付本息的方法
转期偿还法
以新发行的国债来偿还原有到期国债本息的方法
提前偿还法
当政府发行的国债尚未到期，而所累积的资金已充分满足资金需求时，即可由政府提前偿还债务的方式
市场购销法
政府在市场上按照国债行市，适时购进国债，以此在该债券到期前逐步清偿的偿付方法
具体选择哪种方式，主要考虑因素是：能否减少财政支出；是否有利于调控货币供给量；是否有利于稳定国债行市；是否保障持券人的投资利益等
市场制度
指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和
国债市场按交易层次分类
国债发行市场 (一级市场)
主要参与者包括：作为国债发行者的中央政府，发行中介机构和投资购买者
国债流通市场 (二级市场)
证券交易所
交易方式
现货交易方式
指国债买卖双方在谈妥一笔交易后(即成交时)，马上办理交券付价交割手续的交易方式
最古老、最普通、最常用
回购交易方式
指债券持有人在卖出一笔债券的同时，与买方签订协议，承诺在约定期限后以约定价格购回同笔债券的交易方式
国债回购是由两笔国债买卖交易完成的，第一笔交易为即期交易，第二笔交易为远期交易。当第一笔交易发生时，债券持有人出售国债，资金持有人购买国债；当第二笔交易发生时，原购买方返售同笔国债，原出售方买回同笔国债
期货交易方式
指以国债期货合约为交易对象的交易方式。国债期货合约是买卖双方就将来某一特定时刻按照某一特定价格购买或出售某一特定数量的某一特定国债产品所做的承诺
期限、价格、数量、标的国债，是国债期货合约中必不可少的四个基本要素
特点：期货合约交易与标的国债交割在时间上不一致；国债期货合约到期结算时按合约中的成交价格与标的国债到期时的现货价格之间的差价结算；合约中的标的国债是约定的一种“标准”标的国债，不一定是现实中的国债；期货合约交易与标的国债交易在空间上可以分离；期货合约交易实行保证金制度，具有杠杆作用；期货合约市场流动性好
期货国债具有保值，投机和套利功能
期权交易方式
指交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式
场外交易市场
包括柜台市场和店头市场
国债市场的功能
实现国债发行和偿还
国家可以采取固定收益出售方式和公募拍卖方式在国债市场的交易中完成发行和偿还国债的任务
调节社会资金运行
国债市场中的的直接交易和间接交易，都是社会资金的再分配过程，最终使资金需要者和国债需要者得到满足，使社会资金的配置趋向合理
政府性债务管理
政府性债务的分类
政府负有偿还责任的债务
指需由财政资金偿还的债务，属于政府债务
政府负有担保责任的债务
由政府提供担保，当某个被担保人无力偿还时政府需要承担连带责任的债务
政府可能承担一定救助责任的债务
政府不负有法律偿还责任，但当债务人出现偿债困难时，政府可能需要给予一定救助的债务
后两种债务应由债务人以自身收入偿还，正常情况下无需政府承担偿债责任，属于政府或有债务
中央政府债务管理制度
中央政府债务实行余额管理
中央国债余额限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定，报全国人大或其常委会审批
地方政府债务管理制度
建立规范的地方政府举债融资机制；地方政府举债规模报全国人大或其常委会批准；对地方政府债务实行规模控制和分类管理；严格限定政府举债程序和资金用途；建立债务风险预警及化解机制；建立考核问责机制
税负转嫁★
指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程
最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者
方式
前转
指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式
也称顺转或向前转嫁
最典型、最普遍，多发生在流转税上
后传
指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式
也称逆转或向后转嫁
混转
指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式；或者一部分税负转嫁出去，另一部分则由纳税人自行消化(消转)
也称散转
实践中比较常见
消转
指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负
消肿在实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了
旁转
指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担
也称侧转
如压低运输价格转嫁给运输者
税收资本化
指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除(压低购买价格)的方法，向后转嫁给生产要素的出售者
也称资本还原
税收资本化是现在承担未来的税收
最典型的是对土地交易的课税
税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转价
影响因素
应税商品供给与需求的弹性
如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担；如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由其他人承担
是决定税负转嫁状况的关键因素
课税商品的性质
生活必需品
需求弹性小，消费基础广泛，税负容易转嫁
非生活必需品
需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁
课税与经济交易的关系
税负转嫁是在经济交易过程中发生的经济交易是税负转嫁的必要条件
与经济交易无关，而直接对纳税人课征的税是不容易转嫁的，如个税
通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税是比较容易转嫁的。如增值税，消费税
课税范围的大小
课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁
课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求更具弹性，课税商品价格的提高就变得很难，税负难以转嫁
商品的竞争程度
税收★
国家为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
内涵
①征收主体是国家，征收客体是单位和个人；②征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或说是满足社会公众需要；③征收依据是法律 凭借的是政治权利；④征收过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；⑤直接结果是国家通过税收取得财政收入
基本特征
强制性(法律)，无偿性，固定性(规定课税对象、税基及税率)
拉弗曲线与征税限度
拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
曲线基本含义
保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
提示作用
税收有“禁区”，要注意涵养税源
这里税源主要是指国民收入，即GDP和经济增长
财政收入含义与分类
财政收入
政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和
财政收入表现为政府部门在一定时期内(一般为一个财政年度)所取得的货币收入
分类 (收入来源)
税收
政府从私人部门获得的强制性资金转移
社会缴款
包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入
社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的
强制性社会缴款与税收的不同之处在于：如果规定的事件发生，缴纳人和其他受益人有权获得某些社会福利，但缴纳税收并不能使纳税人获得相同的权利
赠与收入
从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移，是对一国政府自有财政收入的补充，可以是现金或是实物的形式
其他收入
指税收、社会缴款与赠与以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服务的收入，利息和其他财产收入，除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款
衡量口径
最小口径
仅包含税收收入
小口径
除税收收入外，还包含纳入财政预算的非税收入
最常用
我国
中口径
财政预算收入加社会保障缴费收入
大口径
指全部的政府收入
财政集中度
通俗称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重
从小到大分别是：税收占GDP的比重；财政收入占GDP的比重；财政收入加政府性基金收入、国有资本经营预算收入，社会保障基金收入后的合计占GDP的比重
2020年考试大纲：理解财政收入、税收、财政集中度和宏观税负，掌握财政收入的形式及特征和税负转嫁的原理，理解我国中央政府债务和地方政府债务管理制度的内容，辨别一国宏观税负水平的影响因素。
