第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑思维导图笔记

《对集团财务报表审计的特殊考虑》要了解组成部分注册会计师，了解是否有专业胜任的能力，若是有疑虑的注册会记师在重大的独立性项目不能参与，非重大、不能有效监管的可以参与。

第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑

• 6.了解组成部分注册会计师
  • 1.了解的内容：集团审计相关的职业道德独立性；专业胜任能力；监管环境；程度充适证据。
  • （1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；
  • （2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；
  • （3）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；
  • （4）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
  • 2.对组成部分注册会计师疑虑的处理：重大的独立性的不能参与；非重大、不能有效监管的可以参与。
• 7.集团项目组针对评估的风险采取的应对措施
  • 对组成类型：重要部分：财大实施审计；特别风险全面审、局部审、特定审。2.非重要：集团项目组应当在集团层面实施分析程序
  • 对组成类型：非重要部分：觉得分析还不够的话：那就加餐全面审、局部审、特定审、审阅
  • 对参与类型：重要部分：应当参与；①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿//特别风险可能参与
  • 对参与类型：非重要部分：可能参与
  • 参与的方式：两会两核走流程。①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③单独或与组成部分注册会计师共同实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。
• 8.审计范围受到限制（理解）
  • 来源是重要部分，如果无法获取充分、适当的审计证据，需要考虑对审计意见的影响；非重要部分，仍获证据。
  • 管理层限制，可能导致无法，拒绝接受业务委托/法律法规允许时，解除业务约定/无法表示意见。
• 5.了解（集团审计）合并过程
  • 什么时候应当测内控的有效性：预期有效或仅实质性程序不足。
• 4.重要性
  • 集团重要性：集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性
  • 组成部分重要性：集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性，将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
  • 组成部分实际执行的重要性：组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性；集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性
• 3.集团审计的责任
  • 负全部责任，不因什么怎么样而减轻。（套话记住）
• 2.集团审计概念包含广泛；何谓重要组成部分？（“财务重大性”或“特别风险”）
  • 单个组成部分对集团具有财务重大性；单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
• 1.总体思路：一般项目做的，集团也做，那还有些特殊考虑？概述、审计计划、风评风应、沟通和评价。