财产清查思维导图笔记

《财产清查》是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实际盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相符，即账实是否相符。

财产清查（下）

• 财产清查的结果处理
  • 盘盈：实存数>账存数
  • 盘亏：实存数<账存数
  • 内容
    • 要认真查明产生的性质和原因，提出相关处理意见
    • 要积极处理多余的物资和长期拖欠的往来款项
    • 总结经验教训，建立健全各项管理制度
    • 调整账簿记录，保证账实相符
  • 账务处理
    • 待处理财产损溢账户
      • 资产类账户
      • 借方：登记财产物资的盘亏数额及经批准转销的盘盈数额
      • 贷方：登记财产物资的盘盈数额及经批准转销的盘亏数额
      • 期末一般没有余额，有也期末转销掉了
    • 库存现金清查结果的账务处理
      • 现金短款（库存现金<账面余额）
        • （1）发现短缺
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：库存现金
        • （2）处理意见形成
          • 借：管理费用（无法查明原因）、其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
          • 贷：待处理财产损溢
      • 现金长款（库存现金>账面余额）
        • （1）发现溢余
          • 借：库存现金
          • 贷：待处理财产损溢
        • （2）处理意见形成
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：其他应付款（应支付给单位或个人）、营业外收入（无法查明原因）
      • 图
      • 根据“库存现金盘点报告表”进行账务处理
    • 存货~
      • 存货盘亏
        • （1）
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：原材料、库存商品...
        • （2）
          • 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿）、管理费用（收发计量等管理上的原因）、营业外支出（属于自然灾害造成的or毁损扣除保险公司赔款后的部分）
          • 贷：待处理财产损溢
      • 存货盘盈
        • （1）
          • 借：原材料、库存商品...
          • 贷：待处理财产损溢
        • （2）
          • 借：待处理财产损溢
          • 贷：管理费用（收发计量等管理上的原因）
      • 图
      • “实存账存对比表”
    • 固定资产~
      • 盘亏
        • （1）
          • 借：待处理财产损溢（按固定资产的账面价值）、累计折旧（已计提的折旧）
          • 贷：固定资产（固定资产原值）
        • （2）
          • 借：营业外支出
          • 贷：待处理财产损溢
      • 盘盈
        • 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理
        • 按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产新旧程度的损耗价值后的余额计入固定资产价值
        • 借：固定资产
        • 贷：以前年度损益调整
      • 固定资产盘盈盘亏报告表
    • 往来款项~
      • 查明确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项
      • 备抵法
        • 计提的方法一经确定不能更改
        • （1）期末计提坏账
          • 借：资产减值损失
          • 贷：坏账准备
        • （2）确实不能收回——冲销计提的坏账准备
          • 借：坏账准备
          • 贷：应收账款
        • （3）又还回来
          • 借：应收账款
          • 贷：坏账准备
      • 坏账准备
        • 资产类备抵帐户
        • 借：发生的各种资产减值损失
        • 贷：冲回的各种资产减值损失
        • 期末余额结转到本年利润，结转后本科无余额
        • 坏账准备的计提
      • 付不起
        • 借：应付账款
        • 贷：营业外收入
          • 不通过待处理财产损溢处理