税法-城建税 思维导图

觉得“城建税”晦涩难懂么，难以记忆吗，不用怕了，收藏这个图，涉及目前CPA税法-城建税思维考点，包您掌握“城建税思维导图”。

城建税

• 纳税义务人
  • 负有缴纳增值税、消费税义务的个人和单位
    • 增值税、消费税的代扣代缴义务人也是城建税扣缴义务人
• 征税内容
  • 税目
    • 城建税本身无特定的课税对象
  • 税率
    • 市7%、县、镇5%，其他1%
      • 开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，城建税率使用1%
      • I. 代收代扣：缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（代收代扣所在地税率）
      • II. 流动经营：缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（经营地所在地税率）
  • 计税依据
    • 实际缴纳的增值税、消费税额之和
      • 特殊情况（税收优惠）
        • I. 扣除期末留抵退税退还的增值税额
        • II. 违反”两税“有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据
        • III. 违反”两税“有关规定，被查补的未缴城建税进行补税和罚款
        • IV. ”两税“得到减征和免征优惠，城建税也同时减免
        • V. 进口不征，出口不退
        • VI. 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵增值税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围
        • VII. 重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
  • 应纳税额的计算
    • 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额*适用税率
• 征收管理
  • 纳税环节
    • 实际缴纳增值税、消费税的环节
  • 纳税地点
  • 纳税期限
    • 与增值税、消费税一致
• 教育费附加、地方教育费附加
  • 基本与城建税相同
  • 税率
    • 教育费附加统一为3%、地方教育费附加统一为2%
  • 特殊税收优惠 （与城建税的不同）
    • 月销售额不足10万元（或按季纳税年度销售额不足30万元）的缴纳义务人，免征 教育税附加、地方教育税附加、水利建设基金