成本管理

这是一篇关于成本管理的思维导图，导图从成本管理、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和考核五方面展开，对照看看的你成本管理哪里有问题。

项目成本管理

• 成本管理
  • 基础
    • 建立成本管理责任体系
    • 成本管理就是保证工期和满足质量要求下
    • 目的
      • 是在计划范围内节约成本
    • 基础条件
      • 统一成本计划的内容和格式
      • 建立企业内部的施工定额
      • 建立生产资料市场价格信息的收集网络
      • 建立已完项目的成本资料
      • 科学设计成本核算账册体系
  • 组成
    • 直接成本
      • 概念
        • 构成工程实体或有助于工程实体形成，可直接计入工程对象的费用
      • 组成
        • 人工费、材料费、施工机械使用费
    • 间接成本
      • 概念
        • 准备施工、组织和管理施工生产的费用，无法直接计入工程对象的费用
      • 组成
        • 管理人员工资、差旅费、办公费
  • 任务
    • 成本计划
      • 编制
        • 建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础
        • 是降低成本指导文件，是设立目标成本的依据
      • 原则
        • 从实际情况出发
        • 与其他计划相结合
          • 施工方案、生产计划、财务计划
          • 材料供应计划及消耗计划
        • 采用先进技术经济指标
        • 统一领导、分级管理
          • 项目经理领导
          • 以财务和计划部门为主体
        • 适度弹性
      • 成本计划控制是对成本计划实施的控制和监督
    • 成本控制
      • 时间
        • 项目投标阶段开始至保证金返还的全过程
      • 分为
        • 事前控制、事中控制（过程控制）、事后控制
    • 成本核算
      • 基本环节
        • 计算施工成本的实际发生额
        • 计算项目的总成本和单位成本
      • 对象
        • 单位工程
      • 时间
        • 会计周期
      • 分类
        • 现场成本→项目管理机构核算，考核项目管理绩效
        • 完全成本→企业财务部门核算，考核企业经济绩效
      • 是对成本计划实现的最后检验
    • 成本分析
      • 贯穿于成本管理的全过程
      • 是在成本核算的基础上，对成本形成过程和成本因素分析，降低成本
      • 分析是关键，纠偏是核心
    • 成本考核
      • 降低施工成本，提高企业效益
  • 程序
    • 掌握生产要素的价格信息
    • 确定项目合同价
    • 编制成本计划，确定成本实施目标
    • 进行成本控制
    • 进行项目过程成本分析
    • 进行项目过程成本考核
    • 编制项目成本报告
    • 项目成本管理资料归档
  • 措施
    • 组织措施
      • 编制成本控制工作计划，确定合理的详细的工作流程
      • 做好施工采购计划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本
      • 加强施工定额管理和施工任务单管理
      • 控制活劳动和物化劳动的消耗，加强施工调度
    • 技术措施
      • 结合项目的施工组织设计及自然地理条件
      • 降低材料的库存成本和运输成本
      • 对技术方案进行技术和经济的分析比较
    • 经济措施
      • 对成本管理目标进行风险分析，制定防范对策
      • 对变更，应及时做好增减账，落实业主签证并结算工程款
      • 通过偏差分析和未完过程预测，发现成本增加问题，及时采取预防措施
    • 合同措施
      • 合同的具体条款
      • 索赔
• 成本计划
  • 基础
    • 是确定成本目标
  • 组成
    • 竞争性成本计划
      • 投标及签合同阶段
    • 指导性成本计划
      • 项目经理→预算定额→编制设计预算，确定责任总成本目标，依据→合同价
    • 实施性成本计划
      • 施工准备阶段→施工定额，依据→施工预算
  • 施工预算与施工图预算对比
    • 施工预算
      • 依据：企业内部，以单位工程为对象
      • 编制深度：满足签发施工任务单和限额领料单
      • 内容：人工、材料、机械台班、其他费用总和
    • 对比
    • 对比方法
      • 实物对比法和金额对比法
    • 两算对比的内容
      • 人工量及人工费
      • 材料消耗及材料费
      • 施工机具费
      • 周转材料使用费
  • 编制依据和程序
    • 依据
      • 合同文件
      • 项目管理实施规划
      • 相关设计文件
      • 价格信息
      • 相关定额
      • 类似项目成本资料
    • 程序
      • 预测项目成本
      • 确定项目总体成本目标
      • 编制项目总体成本计划
      • 编制项目管理机构与各部门的成本计划
      • 制定控制措施
      • 审批成本计划
  • 成本计划方法
    • 项目结构编制
      • 单项→单位→分部→分项
      • 总体层面考虑总的预备费，也要在主要分部工程考虑不可预见费
    • 实施阶段编制
      • 成本计划直方图
      • 时间成本累计曲线“S”曲线
        • 确定工程项目进度计划
        • 计算单位时间（月或旬）成本
        • 计算单位累计支出成本额
        • 绘制“S”曲线
          • 包括工作最早开始和最迟开始
          • 调整非关键路线工序
        • 所有工作按和最早开始，对竣工保证有利
        • 所有工作按和最迟开始，对节约资金有利
• 成本控制
  • 依据和程序
    • 依据
      • 合同文件
      • 成本计划（指导性文件）
      • 进度报告
      • 工程变更和索赔资料
      • 各种资源的市场信息
    • 程序
      • 管理行为控制（基础）
        • 建立管理体系的评审及评审程序 （是企业自身发展的需要，没有第三方（社会）评审和认证）
        • 建立管理体系运行的评审及评审程序
        • 目标考核，定期检查→
          • 项目经理
            • 建立项目成本管理
            • 组织编制项目成本管理手册
            • 定期或不定期检查人员管理行为
        • 制定对策，纠正偏差
      • 指标行为控制（重点）
        • 确定成本管理分层次目标
        • 采集成本数据，监测成本过程
        • 找出偏差，分析原因
        • 制定对策，纠正偏差
        • 调整改进成本管理方法
  • 成本控制方法（量价分离法）
    • 人工费
      • 影响因素
        • 社会平均水平
        • 生产消费指数
        • 劳动市场需求变化
        • 政府社会保障和福利
      • 控制方法
        • 加强劳动定额管理
        • 提高劳动生产率
        • 降低工程耗用人工工日
    • 材料费
      • 控制方法
        • 定额控制
          • 分项工程限额领料，以班组为对象
          • 工程部位限额领料，以施工队为对象
          • 单位工程限额领料，以项目或分包单位为对象
        • 指标控制
          • 没有消耗定额的，按实行计划和指标控制
        • 计量控制
          • 做好发放计量检查和投料计量检查
        • 包干控制
          • 对小型零星的材料计算工程量，折算费用包干使用
        • 价格控制
          • 主要由材料采购部门控制
    • 机械费
      • 台班数量
        • 提高机械利用率
        • 减少消耗数量
        • 加快施工生产，提高机械时间生产率和利用率
        • 加强设备租赁计划
      • 台班单价
        • 加强设备维修、保养工作
        • 加强机械操作人员的培训
        • 成立设备管理领导小组
    • 施工分包费
      • 做好分包工程询价
      • 订立分包合同
      • 加强验收和分包结算
  • 赢得值法
    • 参数
      • 已完成工作预算费用（BCWP）
        • 已完工作预算费用=已完工作量X预算单价
      • 计划工作预算费用（BCWS）
        • 计划工作预算费用=计划工作量X预算单价
      • 已完工作实际费用（ACWP）
        • 已完工作实际费用=已完成工作量X实际单价
    • 评价指标
      • 费用偏差（CV）
        • CV=已完预-已完实际
      • 进度偏差（SV）
        • SV=已完预-计划预
      • 适合于同一项目作偏差分析
      • 费用绩效指数（CPI）
        • CPI=已完预/已完实际
      • 进度绩效指数（SPI）
        • SPI=已完预/计划预
      • 适用于不同项目和同一项目
    • 对应措施
      • 费用偏差（CV）
        • CV<0投入超前
      • 费用偏差（CV）
        • CV>0投入延后
  • 偏差分析
    • 表达方法
      • 横道图法
        • 形象、直观、一目了然，适用于较高的管理层
      • 表格法
        • 最常用的一种方式
        • 灵活、适用性强
        • 信息量大
        • 表格处理可借助于计算机
      • 曲线法
        • 最理想的状态
          • ACWP、BCWP、BCWS三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行
        • 重大问题
          • ACWP、BCWP、BCWS三条曲线离散程度不断增加，出现投资偏差
    • 费用偏差原因
      • 物价上涨
        • 人工费涨价
        • 材料费涨价
        • 设备费涨价
        • 利率、汇率
      • 设计原因
        • 设计错误
        • 设计漏项
        • 设计标准变化
        • 设计保守
        • 图纸提供不及时
      • 业主原因
        • 增加内容
        • 投资规划不当
        • 组织不落实，协调不佳
        • 建设手续不全
        • 未及时提供场地
      • 施工原因
        • 施工方案不当
        • 材料代用
        • 施工质量不合格
        • 赶进度
        • 工期拖延
      • 客观
        • 自然、社会
        • 基础处理
        • 法律、法规、政策变化
• 成本核算
  • 原则
    • 分期核算原则
    • 一惯性原则（前后连贯，相互可比）
    • 实际成本核算原则：实际产量（已完工程量）、实际消耗、实际价格
    • 配比原则、权责发生原则、谨慎原则、划分收益支出与资本支出
    • 重要原则：对成本有重大影响的
  • 范围
    • 合同签订开始至合同完成，直接费用和间接费用
    • 财政部分为
      • 直接人工
      • 直接材料
      • 机械使用费
      • 其他直接费用
      • 直接计入工程成本
      • 间接费用
        • 先通过费用明细科目进行归集，期末再分配计入工程成本核算
      • 分包成本费
  • 程序
    • 发生的费用进行审核
    • 区分本月和其他月份
    • 归集和分配
    • 确定已完工程实际成本
    • 核算竣工工程实际成本
  • 方法
    • 表格核算
      • 项目内部各环节
      • 优点：操作方便、简单，实用性较好
      • 缺点：精度不高，覆盖面小
      • 使用：进行岗位成本核算和控制
    • 会计核算
      • 项目全面核算和直接成本、债权债务
      • 优点：科学严谨、覆盖面大，人为控制因素小
      • 缺点：人员要求高，财务部门常使用
      • 使用：进行项目成本核算
• 成本分析和考核
  • 成本分析
    • 依据
      • 会计核算：价值核算，对已经发生的进行核算
      • 业务核算（范围广）
        • 对尚未发生和正在发生的进行核算
        • 目的：迅速取得资料，便于采取调整措施
      • 统计核算
        • 计量→货币、实物、劳动量
        • 提供绝对指标相对数和平均指标
        • 还可以确定变动速度预测发展趋势
        • 对已经发生的进行核算
    • 分析步骤
      • 选择成本分析方法
      • 收集成本信息
      • 进行成本数据处理
      • 分析成本形成原因
      • 确定成本结果
    • 基本方法
      • 比较法
        • 实际指标与目标指标
        • 本期实际指标与上期实际指标
        • 本行业与先进水平
      • 因素分析法
        • 分析各种因素对成本的影响
        • 先实物量，后价值量。先绝对值，后相对值
      • 差额法
      • 比率法
    • 综合方法
      • 分部分项成本分析
        • “预算成本、目标成本、实际成本”三算对比分析
        • 开工到竣工进行系统分析
      • 月（季）成本分析
        • 产量、工期、质量、三材、节约率、机械利用率
        • 控制支出，把超支额降到最低
      • 年度成本分析
        • 企业一年结算一次，项目以寿命周期结算
        • 重点针对下一年制定成本管理措施
      • 竣工成本分析
        • 竣工成本分析
        • 主要资源节超对比分析
        • 主要技术节约措施及经济效果
    • 专项成本分析方法
      • 成本盈亏异常分析
        • 完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本
          • 经济核算“三同步”
      • 工期成本分析
        • 一般采用比较法、然后因素分析法
      • 资金成本分析
        • 成本支出率=计算期实际成本支出/计算器实际工程款收入×100％
  • 成本考核
    • 基本方法
      • 比较法
        • 实际指标与目标指标
        • 本期实际指标与上期实际指标
        • 本行业与先进水平
      • 因素分析法
        • 分析各种因素对成本的影响
        • 先实物量，后价值量。先绝对值，后相对值
      • 差额法
      • 比率法
    • 专项成本分析方法
      • 数量指标
      • 质量指标
        • 成本降低额
      • 效益指标
        • 成本降低率
      • 主要考核指标