第61记会计估计的风险评估程序思维导图

注册会计师考试，审计科目，整理笔记，整理自-斯尔-金鑫松老师-飞跃计划，包含了风险评估程序和相关活动、识别和评估会计估计的重大错报风险等内容。

会计估计的风险评估程序

• 一、 风险评估程序 和 相关活动
  • （一）至（三）背 应对多选
  • （一）了解适用的财务报告编制基础的要求
  • （二）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
  • （三）了解管理层如何作出会计估计
    • 1、用以作出会计估计的方法，包括模型
    • 2、相关控制
    • 3、管理层是否利用专家的工作
    • 4、会计估计所依据的假设
      • （1）管理层可能使用来源于内部和外部不同类型的信息支持假设；
      • （2）当被审计单位缺乏经验或没有获取信息的外部来源时，假设可能更具主观性。
    • 5、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因
      • （1）注册会计师需要了解作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生变化；
      • （2）如果管理层改变了作出会计估计的方法，应确定管理层能否证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。
    • 6、管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响
      • （1）考虑因素
        • ①管理层是否已经考虑以及如何考虑各种假设或结果，如通过敏感性分析确定假设变化对估计的影响；
        • ②当敏感性分析表明存在多种可能结果时，管理层如何作出会计估计；
        • ③管理层是否监控上期作出会计估计的结果，是否已恰当应对实施监控程序的结果
      • （2）对注册会计师的要求
        • 背
        • ①注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。
        • ②但是，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
• 二、 识别和评估 会计估计的 重大错报风险
  • （一）对注册会计师的要求
    • 注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。（不能认为其应当是特别风险）
  • （二）具有高度估计不确定性的会计估计
    • 熟记，应对多选
    • 1、情形
      • （1）高度依赖判断的会计估计
      • （2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计
      • （3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计
      • （4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
    • 2、对注册会计师的要求
      • 如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师需要了解与会计估计相关的控制