注册会计师税法思维导图

这是一篇关于注册会计师税法的思维导图，征税范围的一般规定包括销售或进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产等。

征税范围之一般规定

销售或进口货物（9%，13%）

货物

有形动产，包括电力热力气体

进口货物

在进口环节交增值税

销售劳务（13%）

加工

为本单位或者个体工商户员工或者雇主聘请员工不算销售劳务

委托方要提供原材料给受托方才算加工

修理劳务

注意看对象是不是货物

销售服务（6%，9%，13%）

交通运输服务

陆路运输

水路运输

航空运输

管道运输

邮政服务和电信服务

建筑服务

金融服务：金融、保险

贷款服务

直接收费金融服务

保险服务

金融商品转让

现代服务

研发与技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

租赁服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其他现代服务

生活服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产（9%，6%）

自然资源使用权

其他权益性无形资产

销售不动产（9%）

建筑物

构筑物

征税范围说明

有偿，为他人提供的，境内，范围内的

征税范围之特殊规定

不需要缴纳增值税的情形

完全在境外发生，使用

行政单位收取的行政性基金和行政性事业收费、中央财政补贴

与收入，数量相挂钩的除外

存款利息

保险赔付

代收的住宅专项维修资金

企业重组过程中资产以及债权，涉及不动产，土地使用权的行为

员工给单位提供劳务和得到工资

罚没物品上交给财政

若购买方再销售就交税

国家指令的公益性无偿铁路航空运输服务

单用途卡和多用途卡

卖卡的交税，卖货的想卖卡的开普票

视同销售

将货物交给别人代销

销售代销的货物

总分机构（非同一县市）移动用于销售的货物

问来源，看去向

来源：自产，委托加工

去向：非应税项目，集体福利，个人福利，投，分，送

混合销售

同一件事且涉及货物与服务

算税率

生产，批发，零售的按销售货物缴纳，其余按销售劳务缴纳

兼营行为

不同的事混在一起

算税率

能分---高低分明算

不能分---从高计征

谁交税

纳税义务人与扣缴义务人

纳税义务人

资管产品---资管产品管理人

承包，承租，挂靠（谁承担责任并且谁对外经营就谁交税）

扣缴义务人

境外发生应税行为

有代理人由代理人缴纳，无代理人购买方纳税

一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人

年应征增值税额<=500W

会计核算不健全

一般纳税人

不得办理一般纳税人的

个人

按照小规模纳税人征税的

登记时间

年应税销售额超过申报期后15天内

转登记为小规模纳税人

累计销售额<500W

登记后的下期使用简易征税，当日依然用一般纳税人计税 期末还有留底的，计入应交税费--待抵扣进项税

发生退回/打折/中止的---调整到登记日销项税额

调整前多缴税的话，直接冲减;少缴税的话，从待抵扣进项抵减

之前一般纳税人在转登记后发生折让中止或退回，需按原发票红字冲回，有误的话先红字后开具正确的

按规定再次转为一般纳税人后，不能再转为小规模纳税人

税率与征收率、增值税计税方法

税率

9%

零税率

其他零税率

征收率

小规模纳税人

为本单位或者个体工商户员工或者雇主聘请员工不算销售劳务

委托方要提供原材料给受托方才算加工

一般纳税人选择简易计税的

注意看对象是不是货物

特殊政策（3%减按2%）

增值税计税方法

计税方法

一般纳税人适用简易计税的场景

自己的沙土石料，生物动物血浆死当物品

营改增项目

宅男的日常生活

清包工、为甲供

自产/外购机器设备的，包含安装服务的，应用简易计税

特殊计税情况

折扣

折扣销售

销售折扣

销售折让

以旧换新

非金银

金银

还本方式

以物易物

包装物押金

黄酒，啤酒

直销

贷款

直接收费

发卡机构、清算机构和收单机构

视同销售

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

差额计税

金融商品转让

融资租赁和融资性售后回租

不动产（建筑物）

经纪代理服务

航运运输服务

客运场站服务

旅游服务

建筑服务

房地产开发企业

要扣除得提供有效凭证

进项税确定方法

凭票抵扣

购进即可扣除，销售额*税率

专票

海关缴款书

完税凭证

计算抵扣

收费公路通行费

国内旅客运输服务

购进的农产品

例外：免税的蔬菜、部分鲜活肉蛋

核定扣除

适用范围：生产销售液体乳、乳制品、酒、酒精、植物油的一般纳税人

核定方法

投入产出法

成本法

参照法

购入用途

直接销售

直接生产原料

用于生产经营包装物、燃料、低值易耗品

特殊

资产重组

不动产

摩托车汽车和游艇

从境外购进的

要完税证明

不得抵扣（抵了就要转出）

不得抵扣的

征扣一致

简易、免征、集体福利、个人福利

但是专门用于固定资产，无形资产和不动产的

既用于可抵扣，有用于上述不可抵扣----都可抵扣

管理不善/违法

很难界定是个人还是企业的服务

个人消费

餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

贷款与贷款相关服务

抵扣了要转出的

加工

为本单位或者个体工商户员工或者雇主聘请员工不算销售劳务

委托方要提供原材料给受托方才算加工

修理劳务

注意看对象是不是货物

湿温

定义

病因

湿热病邪引起的急性外感热病

初起症状

身热不扬、身重肢倦、胸闷痞脘、苔腻脉缓

湿遏卫气

卫分湿遏

气分湿阻

病变

稽留气分，以脾胃为中心

季节

四季均可发生，夏秋季节雨湿较盛、气候炎热之时为多

起病特点

起病较缓，病势缠绵，病程较长 蒙上流下

诊断

诊断依据

发病季节+发病特点

鉴别诊断

暑温兼湿

见暑温

湿阻

湿邪郁阻中焦脾胃→脾胃运化功能失调，不发热，无热象，无演变过程

阴虚发热

（起病缓，病程长，午后身热较甚，病情缠绵）可能是湿温

阴虚发热：迁延日久，热势不转盛，阴虚火热症状

杂病湿热证

病因多由内伤所致，少见发热，无传变，兼脏腑兼证

辨证论治

辨湿热轻重

辨湿热所侵袭部位

辨证候虚实

治则治法

祛湿清热

湿温

定义

病因

湿热病邪引起的急性外感热病

初起症状

身热不扬、身重肢倦、胸闷痞脘、苔腻脉缓

湿遏卫气

卫分湿遏

气分湿阻

病变

稽留气分，以脾胃为中心

季节

四季均可发生，夏秋季节雨湿较盛、气候炎热之时为多

起病特点

起病较缓，病势缠绵，病程较长 蒙上流下

诊断

诊断依据

发病季节+发病特点

鉴别诊断

暑温兼湿

见暑温

湿阻

湿邪郁阻中焦脾胃→脾胃运化功能失调，不发热，无热象，无演变过程

阴虚发热

（起病缓，病程长，午后身热较甚，病情缠绵）可能是湿温

阴虚发热：迁延日久，热势不转盛，阴虚火热症状

杂病湿热证

病因多由内伤所致，少见发热，无传变，兼脏腑兼证

辨证论治

辨湿热轻重

辨湿热所侵袭部位

辨证候虚实

治则治法

祛湿清热