导图社区 4、税收优惠
这是一篇关于4、税收优惠的思维导图,主要内容包括:税率。税收优惠是国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标。激励和照顾某些纳税人,以减轻其纳税义务,从而补贴其某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。
包含【考点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、控制测试、控制测试的范围、实质性程序、可以作为学习笔记和复习资料,帮助大家系统地回顾和巩固所学知识,学生更好地理解和记忆知识。
分为三个主要部分:长周期、中周期和短周期。还包含了对财务处理的具体描述,特别是关于长期借款、债券发行(面值发行、溢价发行、折价发行)和长期应付款项的账务处理。涉及了债券发行中的面值、溢价、折价的概念,以及它们在债券存续期内对利息费用的调整作用。提到了“应付债券利息费用、摊余成本的计算规律”,详细解释了在不同付息方式下(如分次付息到期还本、到期一次还本付息)摊余成本和利息费用的变化态势。
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1、纳税义务人征收对象和税率
纳税义务人
是指中国境内的企业和其他取得收入的组织。
不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业
①看注册地 ②看实际管理机构
征税对象
定义
具体
居民企业
来源于境内、境外所得
非居民企业
无论是否在中国设立机构还是有没有实际联系,来源于境内所得
发生在境外,但是与机构有实际联系的
有实际联系、来源境内所得
所得来源地的确定
税率
2、应纳税所得额
一、 计算方法
二、 收入总额
1. 一般收入的确认
1||| 销售商品收入
2||| 提供劳务收入
3||| 转让财产收入
(1) 企业转让股权收入
确认时间
转让协议生效且完成股权变更手续时
确认方式
转让股权所得=转让收入-取得成本
不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
例子
(2) 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额
含义
相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;
剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失
300W
1||| 股权分红100×20%=20W
2||| 投资成本200W
3||| 股权转让所得300-20-200=80
150W
3||| 股权转让损失150-20-200=-70
(3) 投资企业从被投资企业撤回或减少投资
初始出资的部分,确认为投资收回
被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,确认为股息所得
其余部分确认为投资资产转让所得
1||| 投资成本200W
2||| 股权分红100×20%=20W
4||| 股息、红利等权益性投资收益
企业因权益性投资从被投资方取得的收入
按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入
【注意】
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
①将赚的钱转到股本里当老板,有所得(盈余公积),赚钱后再投资,长投增加,股票股利
借:盈余公积 贷:股本(或实收资本)
②把自己的钱转入股本(资本公积),没有所得,现金股利
借:资本公积—股本溢价 贷:股本(或实收资本)
5|||
2. 特殊收入的确认
3. 处置资产收入的确认
4. 非货币性资产投资企业所得税处理
5. 企业转让上市公司限售股有关所得税处理
1.纳税义务人
转让限售股取得收入的企业(包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等),为企业所得税的纳税义务人。
企业转让代个人持有,企业为纳税义务人
2.应税收入
限售股转让所得=限售股转让收入-(限售股原值和合理税费)
能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的
限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费
限售股转让收入*(1-15%)*25%
3.企业将其转让给实际所有人
完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税
企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股
6. 企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理
1.企业接收政府资产
2.企业接收股东资产的企业
7. 相关收入实现的确认
8. 不征税收入
9. 免税收入
3、扣除项目及标准
一、 税前扣除原则
二、 扣除范围
相关税金
三、 扣除项目及其标准
(1) 工资薪金
(2) 三项经费
(3) 保险费
(4) 利息费用
(5)
四、 不得税前扣除项目
五、 不得税前扣除项目
六、 弥补亏损
七、 计算
非金融企业向金融企业借款
4、税收优惠
一、 税基优惠
免征与减证优惠√
三免三减半√
减计收入优惠
加计扣除优惠√
技术转让√
创投企业优惠√
加速折旧优惠√
二、 税率优惠
高新技术企业优惠
技术先进型企业优惠
西部大开发税收优惠
非居民企业优惠
海南自由贸易港企业所得税优惠
三、 其他优惠
保险保障基金税收优惠
创新企业境内发行存托凭证试点阶段税收优惠
四、 税额优惠
税额抵免优惠
五、 税率&税基优惠
小型微利企业优惠