关税和船舶吨税

关税和船舶吨税思维导图，关税从减免规定、征收管理、关税的计算三个方面来做介绍；船舶吨税主要从征税范围、征税优惠、征收管理三个方面做介绍。

关税

• 纳税义务人
  • 进出境货物，物品
    • 不包括服务（区别增值税）
    • 子主题
  • 进口货物的收货人，出口的发货人，进出境的物品所有人
• 进出口税则
  • 进口现行四栏税率
  • 出口税则为一栏税率
• 关税税率
  • 进口关税
    • 六大类
      • 最惠国税率
        • WTO
        • 签订有相互最惠国条款
        • 原产我国
      • 协定
        • 签订区域贸易协定
      • 特惠
        • 签订特殊关税优惠条款
      • 普通
        • 除上述以外的
        • 出生不详的
      • 配额
        • 实施配额管理的进口货物，配额内实施配额，配额外按照实际情况适用其他税率。
      • 暂定
        • 在进口优惠税率基础上，对某些重要的原料或部件（只限于和中国签订有关税互惠协议的国家和地区的货物），实施的更优惠的税率，一般按年度制定。
  • 出口关税
  • 关税的适用
    • 进出口货物一般规定
      • 海关接受该货物申报进口货出口之日实施的税率
    • 进口货物到达前，经海关核准先行申报的
      • 运输工具申报进境之日实施的税率
    • 进口转关运输
      • 指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
      • 先行申报的也是抵达之日的税率
    • 出口转关运输
      • 起运地海关接受申报出口之日的税率
    • 集中申报
      • 每次海关接受该货物申报之日实施的税率
    • 超时未申报由海关变卖的
      • 运输工具申报进境之日的税率
    • 因纳税人违反规定需要追征税款的
      • 1.先按照违反规定的行为发生之日
      • 2.违反时间不确定的，适用海关发现违反规定的时间
    • 已申报进境并放行的保税货物，减免税货物，因为用途改变需要重新交税的
      • 海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税之日的税率
• 关税的计算
  • 关税完税价格
    • 进口成交价格
      • CIF+起卸前相关费+保险费+其他调整项
        • 出口货物的完税价格同理
        • 计入完税价格
          • 卖方佣金
          • 经纪代理费
          • 买方负担的包装费，包装劳务费
          • 买方负担的与货物一起的容器费
          • 模具费，开发设计费
          • 特许权使用费，保修费
          • 转售，处置过程中的收益
        • 不计入完税价格
          • 税收，费用
          • 进口后发生的建设，安装
          • 起卸后发生的运费，保险费
          • 进口关税，其他国内税
          • 为在境内复制进口货物支付的费用
          • 境外考察费，技术培训费
          • 符合条件的为买货而融资产生的利息费
    • 海关估价方法
      • 磋商价格
      • 审定价格
        • 同类货物
        • 类似
        • 倒扣
          • 出口货物没有倒扣
          • 境内售价-费用
        • 计算
          • 组成计税价格
        • 合理估价方法
    • 运费、保险费
      • 运费及其相关费用
        • 实际支付的运费
      • 保险费
        • 1.实际支付保险费
        • 2.无实际发生保险费的，海关按照货价加运费总额的千分之三计算保险费
          • 保险费=（货价+运费）*0.003
      • 邮运进口的以邮费作为运输及其相关费用、保险费
    • 特殊进口货物的完税价格
      • 运往境外修理的货物
        • 出境已向海关报明，规定时间内运回的，以境外修理费和物料费为基础
      • 运往境外嘉鸿的货物
        • 出境已报明，规定时间内运回的，以境外加工费，料件费，复运进境的运输及相关费用，保险费为基础审查
      • 暂时进境的毫无
        • 按照一般进口货物的完税价格确定的有关规定
      • 租赁进口货物
        • 租金加利息
      • 留购的进口货样
        • 海关审定的留购价格
      • 予以补税的减免税货物
        • 监管年限内移作他用需要补税的，按照净值作为完税价格
  • 关税的计算
    • 从价税
    • 从量税
      • 原油，啤酒，胶卷
    • 复合税
      • 录像机，放像机，摄像机，数字照相机和摄录一体机等进口商品
    • 滑准税
      • 特殊的从价税，进口货物的价格越高，进口关税税率越低
• 征收管理
  • 关税申报
    • 运输工具申报进境之日起14日内，向进出境地海关申报
  • 纳税期限
    • 下发缴款书之日起15日内
  • 关税的强制执行
    • 滞纳金万分之五
    • 滞纳之日起，补缴之日止（含交税当天）
    • 缴纳期限届满3个月内仍未缴纳税款的，经海关关长或其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴，变价抵缴等强制措施
  • 关税的退还
    • 因没有发生实际进口实质的，自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还
    • 海关多征的税款，海关发现后立即退还，纳税人发现的，可以以书面形式要求海关退还税款并加算银行同期活期存款利息
  • 关税的补征和追征
    • 非因纳税人违法海关规定造成，海关发现少征或漏征，1年内补征
    • 因纳税人违反海关规定造成短征关税的为追征，3年内追征，并加收万分之五的滞纳金
• 减免规定
  • 法定减免
    • 关税税额在人民币50元以下的
    • 无商业价值的广告牌和货样
    • 外国政府，国际组织无偿赠送的
    • 运输工具必备燃料，物料，饮食品
    • 进境前已经损失的货物可免征，放行前已经损坏的货物，可以减征
    • 缔结或参加的国际条约规定减征，免征关税的货物，法律规定的货物
  • 政策性减免
    • 科教用品
    • 残疾人专用品
    • 慈善用品
    • 重大技术装备减免税
      • 符合条件的企业和核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税
      • 每3年对已经认定享受的企业进行复核
  • 暂时减免
    • 对部分货物（略）已经缴纳保证金或担保后可以暂不缴纳关税，并在6个月内复运出境或进境，需要延长的向海关办理延期手续
  • 临时性免税
• 船舶吨税
  • 征税范围
    • 境外港口进入境内港口的船舶，应缴纳船舶吨税
  • 计算
    • 应纳税额=船舶净吨位*定额税额
  • 税收优惠
    • 免征
      • 应纳税额50元以下的免征
        • 同关税
      • 自境外购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
      • 吨税执照期满24小时内不上下客货的船舶
      • 避难，防疫隔离，修理，改造，终止运营或拆借并不上下客货的船舶
      • 不上下客户
      • 非机动船舶
        • 不包括非机动驳船
      • 捕捞养殖，军警外交
        • 也不交车船税
    • 延期优惠
      • 避难，隔离，修理并不上下客货的，军队，武警征用的海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限
  • 征收管理
    • 由海关负责征收，纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天
      • 通关税