导图社区 个人所得税思维导图
初级会计考试经济法基础个人所得税思维导图，包含了人（纳税义务人）、物（综合）、税率（综合）、计算（分类）、优惠、征收管理等内容。
资产评估师考试中《资产评估基础理论》第一章的内容，大概描述了相关重要名词概念、资产评估的特点、工作原则、行业发展及地位和作用，其中较为重点的是名字概念、特点、工作原则。
投资性房地产思维导图：包含确认，初始计量，只有在购入的同时就对外出租，才能称之为外购，自用一段时间后再改出租的，应先确定为固定资产/无形资产等等
总结了CPA教材中“存货”的内容以及部分易错点，持有以备出售：在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等；企业为了加工或修理耗费的材料、人工等的这部分，视同产成品。
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洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
个人所得税（混合征收制） （分类+综合）
人（纳税义务人）
（一）
中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业的自然人合伙人、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人）
居民个人
在中国有住所
无住所
一个纳税年度内
累计住满183天
就其来源于中国境内外的所得
非居民个人
来源于中国的所得
在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数
所得地来源
不论支付地点是否在中国境内，均来源于中国境内所得
关键字
在中国境内
物①（综合）
工资、薪金所得
强调“任聘或受雇”
补贴、津贴
不属于的有
独生子女补贴
公务员副食补贴
托儿补贴
差旅费津贴、误餐补助
如果像工资一样（工资性质），发给你就属于
免税补贴、津贴
政府特殊津贴、院士津贴
免税奖金
省级、国务院部委、中国人民解放军
其他规定
国家统一规定
安家费、退职费、基本养老金/退休金、离休金、离休补助费
免征
退休人员再任职收入
按“工资薪金”缴纳个人所得税
达到离休、退休年龄
因工作需要
高级专家
延长期间收入
离退人员
除退休工资/养老金外
从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实务
按”工资薪金所得“缴纳个人所得税
保险金
标准部分
超过部分
征收
住房公积金
不得超过
上一年度平均工资的3倍
兼职律师
收入全额
非营利性研究机构和高等学校
科技人员的现金奖励
减半征收（50%）
劳务报酬所得（一次性劳务）
保险营销员、证券经纪人
佣金收入
律师以个人名义
再聘请他人
稿酬所得（出版、发表）
以”图书、报刊“形式公开发行
作者去世后
取得的遗作稿酬
特许权使用费
提供著作权使用权所得，不包括稿酬所得
手稿原件/复印件
公开拍卖取得的收入
属于提供”著作权“
按”特许权使用费所得“计征
税率①（综合）
全年应纳税所得额
居民个人的综合所得
按月换算
分类计算
计算①（综合）
应纳税所得额
一个纳税年度扣不完，不结转以后年的扣除
全年应纳税所得额=全年收入-60000-专项扣除-享受专项附加扣除-享受的其他扣除
收入额的确定
工资薪金
全额
劳务报酬所得、特许权使用费所得
80%
稿酬所得
56%
个人兼有不同的劳务报酬所得
分别减除费用
费用减除标准
基本费用
60000元
专项扣除（四险一金）
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积金
享受的专项附加扣除
子女教育
每月1000元（每年12000元）
继续教育
每月400元（每年4800元）
48个月
取得相关证书的当年
3600元（定额）
大病医疗
扣除医保后
超过15000元的
在80000元内据实扣除（办理年度汇算清缴时）
住房贷款
首套住房
不超过240个月（20年）
住房租金
没有自有住房的
直辖市、省
每月1500元（每年18000元）
市辖区户籍人口
X >= 100万人
每月1100元（每年13200元）
X <= 100万人
每月800元（每年9600元）
夫妻双方主要工作城市相同
只能由一方扣除
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时都享受，只能享受一个
赡养老人（1位及以上）
指年满60岁的父母，及子女都去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
独生子女
每月2000元（每年24000元）
其他扣除
商业健康保险
2400元/年（200元/月）
每次收入的确定
劳务报酬
每次提供劳务取得的收入为一次
分月支付
同一事项连续取得收入
以一个月内取得的收入为一次
以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次
以1个月内取得的收入为一次
应纳税额的计算
居民个人综合所得
应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入额-60000-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
每月收入额减除费用5000元
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得
每次收入额
与居民个人类似
预扣预缴（分开、分月）
工资薪金所得（累计扣除法）
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费（分项）
收入额
以收入减除费用后的余额为收入额
稿酬所得减按70%
特殊事项
居民个人取得全年一次性奖金
2021年12月31日前
可选择
不并入综合所得
2022年1月1日起
取得全年一次性奖金
应并入综合所得
股权激励
全额单独适用综合所得税率表
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
一个纳税年度企业的两次以上股权激励的，应合并
企业年金、职业年金
缴费
为在本单位任职/受雇的全体职工缴付的企业年金/职业年金单位缴付部分
在 个人账户时，个人暂不征税
个人根据规定缴付的年金个人缴费部分
不超过本人缴费工资计税基础的4%
可以扣除
分红
年金基金投资运营
收益部分
分配计入个人账户时
个人暂不缴纳
领取
个人达到国家规定的退休年龄
领取的企业年金、职业年金
符合规定的，不并入综合所得
全额单独计算
注意
出境定居/个人死亡
一次性领取
适用综合所得税率表计算
除上述特殊情况外一次性领取的
月度税率表
关于解除劳务关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入
解除劳务关系
收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内
单独适用综合所得税
提前退休
一次性补贴收入
提前退休至法定退休年龄之间实际年数平均分摊
单独适用综合所得税税率表
内部退养
同上平均分摊
按”工资、薪金所得“项目计税
单位低价向职工售房
少支出的差价部分
不并入当年综合所得
以差价除12个月得到的数额
月度税表
单独计税
物②（分类）
经营所得
征收范围
原则
个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产经营
彩票代销所得
出租车（包括出租属于个人所有的车）
出租车
个人
单位
工资薪金所得
特殊
种植业、养殖业、饲养业、捕捞业
暂不征收
个人独资企业、合伙企业
投资者以企业资金
为本人、家庭成员及相关人员
购买汽车住房
视为利润分配
按”经营所得“计税
为谁买
投资者、家人
是谁买
个人、合伙企业
私营、公司
股息红利
员工
工资
计算②（分类）
应纳税所得额规定
个人独资企业
全部生产经营
合伙企业
合伙协议约定分配比例
对外投资分回的利息、股息、红利
单独作为投资者个人
按”利息、股息、红利“计征
个体工商户（类似企业所得税）
生产经营所得
应纳税额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损
与生产经营无关
分别计算
应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
不得扣除
个人所得税
税收滞纳金
罚金、罚息、没收财务的损失
不符合规定的捐赠支出
非广告性赞助支出
用于个人和家庭的支出
国家税务局规定的
各扣除项目
分的的利润
”利息、股息、红利所得“计征
应分别核算”生产经营费用“和”个人、家庭费用“
分不清的
40%视为生产经营费用
工资薪金支出、工会经费、职工教育经费、职工福利费
从业人员
工资薪金支出
据实扣除
四险一金
规定范围
商业保险
特殊工种可以扣除
工会经费
2%
职工福利费
14%
职工教育经费
2.5%
补充养老保险、补充医疗保险
5%
业主本人
不得税前扣除
但可扣基本的
5000元/月（12000元/年）
一个人只能扣一次，要么在综合扣，要么在这里
工会经费、职工福利费、职工教育经费
当地上年平均工资的3倍
计算基础
规定比例据实扣除
不超过标准可扣除
公益性捐赠
必须通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门
不超过其应纳税所得额的30%
开发费用
10万元以下
测试仪器和实验性装置
直接扣除
大于十万元
固定资产管理
费用
除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外
开办费
一次性扣除
或 3年内分摊扣除
代其从业人员/他人负担的税款
纳税人取得的经营所得
按年计算个人所得税
由纳税人在月度或季度终了后15日内
预缴
次年3月31日前
汇算清缴
发生亏损
准予以后年度结转
5年
个人独资企业和合伙企业
两个或两个以上
汇总
个人费用扣除标准由投资者选择在一个企业扣除
利息、股息、红利所得（每次）
计算
应纳税额=每次收入额×20%
没有任何扣除
个人从上市公司取得的股息红利
持股期限 <= 1个月
1个月 < X <= 1年
减半（50%）
X > 1年
暂免征收
非上市
房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下
无条件退房而取得的补偿款
按”利息、股息、红利所得“
”新三板“挂牌公司股票
持股
X <= 1个月
1 <X <= 1年
财产租赁所得（出租）
房屋转租收入
财产租赁所得
1个月内取得的收入为1次
税率
20%
个人出租住房
减按10%
每次（月）收入 <= 4000元（减800）
应纳税所得额=收入-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800
每月（次）收入 > 4000元（打八折）
应纳税所得额=（收入-税-修缮费）×（1-20%）
修缮费每月最多800元，每月没扣完，可转下月扣除
财产转让所得（卖）
具体规定
以非货币性质财产投资
转让财产所得
购置债权
主张债权
应纳税额=应纳税所得额×20%
应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用
个人住房转让
自用达5年
家庭唯一生活
个人股权转让所得
上市公司
不征收
限售股
新三板挂牌公司
非原始股
原始股
量化资产股份所得（资产划分为股份）
取得时
职工个人一股份作为分红依据
不拥有所有权
拥有所有权
暂缓征收
转让时
财产转让所得
应纳税额=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%
偶然所得
个人为单位或他人
提供担保获得收入
免税
单张有奖发票
X <= 800 元
X >800元
福利、体育彩票
X <= 10000元
X >10000元
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
暂免
房屋赠与
关系密切（直系亲属，不征）
否则，20%
企业促销展业赠送礼品
业务服务与服务绑定
按”偶然所得“
向本单位以外赠送
额外抽奖
为宣传
特殊规定
捐赠扣除
全额扣除
红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性、非盈利养老服务机构、特定基金会
优惠
减税
征收管理
办理汇算清缴
从两处以上取得的综合所得
综合所得减除专项扣除后
超过6万元
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
纳税申报期
综合所得
3月1日~6月30日
月度/季度终了后15日
纳税申报
取得所得次年3月31日前
无预扣预缴，按年计算
自行缴纳
取得境外所得
取得次年3月1日~6月30内申报
代扣代缴
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库
