导图社区税法导图2020年3月学习计录

税法导图2020年3月学习计录

全面税法学习笔记。时间为2020年2月学习，非常全面，整理不易，感谢支持。包关税法、消费税法、城镇土地使用税法、资源税法、土地增值税法、环境保护税法、车船税法、契税法等。

编辑于2021-07-21 23:11:59

消费税法
关税法

Robin

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基本内容和效力

基本法

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税法职能

实体法

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征税对象

商品和劳务税税法

所得税税法

财产行为税税法

资源税税法

特定目的税税法

税收管辖权

国内法

国际法

外国税法

税法体系

税收实体法体系

流转税类（商品和劳务税）

增值税

消费税

关税

所得税类

企业所得税

个人所得税

财产行为税类

房产税

车船税

印花税

契税

基本归地方政府，印花税里面证券交易印花税除外

资源税类

资源税

土地增值税

城镇土地使用税

基本归地方政府，资源税里面海洋石油企业除外

特定目的税类

车辆购置税

耕地占用税

城市维护建设税

烟叶税

税收程序法体系

税务机关负责征收

税收征收管理

海关负责征收

海关法

进出口关税条例

税法原则

税法的基本原则

税收法律主义

税收公平主义

税收合作信奈主义

实质课税原则

税法的适用原则

法律优位原则

法律不溯及既往原则

新法优于旧法

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实体从旧、程序从新

程序优于实体

税收法律关系认知

含义

国家与纳税人

征税机关与纳税主体

国家机关之间

国际税收

税收救济法律

构成

权利主体

双主体

征税主体

纳税主体

双方法律地位平等，权利义务不对等

权利客体

关系内容

税收法律关系的产生、变更与消灭

税收实体法与税收程序法认知

税收实体法

纳税义务人

负税人

实际负担税款的单位和个人

代扣代缴义务人

有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或者个人

代收代缴义务人

有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人

代征代缴义务人

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纳税单位

申报缴纳税款的单位

课税对象

含义

征税目的物

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计税依据

税基：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或者标准

税源

税款的最终来源，是税收负担的最终归宿

税目

课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类

税率

比例税率：如增值税

累进税率：如收益课税

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超额累进税率：如个人所得的综合所得税

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减税免税

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税收程序法

概述

规范税务机关和税务行政相对人的行政程序中权利义务的法律规范总称

保障实体法的实施，弥补实体法的不足

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暂行条例

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企业所得税

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车辆购置税

资源税

城镇土地使用税

土地增值税

房产税

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中央政府

消费税

车辆购置税

关税

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地方政府

城镇土地使用税

耕地占用税

土地增值税

车船税

契税

环境保护税

中央和地方共享

增值税：5：5

企业所得税：6：4

个人所得税：6：4

资源税：海洋石油归中央政府，其他归地方政府

城市维护建设税：中铁、银行总行、保险总公司集中缴纳部分归中央，其他归地方政府

印花税：证券交易归中央，其他归地方

增值税法

增值税的基本原理认知

含义

销售货物，提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产过程当中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

特点

保持税收中性

普遍增收

税负由最终消费者承担

实行税款抵扣制度

实行比例税率

实行价外税制度

类型

生产性增值税

收入型增值税

消费型增值税

增值税纳税人的确定

增值税小规模纳税人和一般纳税人的标准

小规模纳税人的标准

原标准

2018.5.1起，统一为年应征增值税销售额500万元及以下

年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人

超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

营改增后标准

2018.5.1起，统一为年应征增值税销售额500万元及以下

年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人

超过小规模纳税人标准的单位和个体工商户

一般纳税人标准

原标准

超过小规模纳税人标准以上的

未超过标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人

营改增后标准

增值税小规模纳税人和一般纳税人的征税管理

小规模简易计税，不能自行领购和使用增值税专票，也不得抵扣

对于认真履行纳税义务的小规模纳税人经县市税务局批准可以由税务局代开，一般为3%，特殊为5%

月销售额超过3万或者季度超过9万的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业可以自行开具增值税专票

符合一般纳税人条件的向税务机关办理资格登记，以取得法定资格

增值税征税范围的确定

增值税征税范围的一般规定

征税范围的基本规定

销售或进口货物

提供加工或修理修配劳务

销售服务、无形资产或者不动产

政府基金或者行政事业性收费不算

单位聘用的员工为单位取得工资的服务不算

为聘用的员工提供服务不算

财政部和国家税务总局规定的其他情况

销售服务、无形资产或者不动产的具体内容

销售服务

交通运输服务

陆路运输服务

水路运输服务

航空运输服务

管道运输服务

邮政服务

邮政普遍服务

邮政特殊服务

其他邮政服务

电信服务

基础电信服务

增值电信服务

建筑服务

工程服务

安装服务

修缮服务

装饰服务

其他建筑服务

金融服务

贷款服务

直接收费金融服务

保险服务

金融产品转让

现代服务

研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

租赁服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其他现代服务

生活服务

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

销售无形资产

技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产

销售不动产

建筑物、构筑物

属于增值税征税范围的特殊项目

货物期货

银行销售金银

典当业的死当产品销售

寄售业代委托人销售寄售物品

电力公司向发电企业收取的过网费

属于增值税征税范围的特殊行为

视同销售货物

将货物交付其他单位或者个人代销

销售代销货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，同一县市除外

将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

将自产或者委托加工或者购买的货物作为投资、分配或者无偿赠送的

视同销售服务、无形资产或者不动产

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

财政部和国家税务局规定的其他情形的

混合销售行为

兼营行为

不征收增值税项目

无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

存款利息

保险赔付

住宅专项维修资金

资产重组过程当中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债券、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让行为

资产重组过程当中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债券、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为

增值税税率和征收率的判定

增值税基本税率

16%

增值税的低税率

10%

增值税的零税率

出口货物

部分服务或者无形资产

国际运输服务

航天运输服务

向境外提供完全在境外消费的服务

转让技术

财政部和国家税务总局规定的其他服务

增值税的增收率

一般纳税人简易征收

小规模纳税人简易征收

增值税优惠政策的运用

原增值税纳税人的增值税减免税政策

增值税暂行条例规定的免税政策

销售自产农产品

避孕药品和用具

古旧图书

用于科研、教学的进口仪器、设备

国外无偿援助的物资和设备

残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

销售自己使用过的物品

财政部、税务总局规定的增值税优惠政策

资源综合利用产品和劳务

医疗卫生

修理修配劳务

软件产品

采暖费

蔬菜流通环节

营改增后的增值税减免税政策

增值税的起征点

适用仅限于个人

小微企业暂免征收增值税的优惠政策

增值税专用发票的使用和管理

增值税专票的领购和开具范围

领购范围

一般纳税人

开具范围

增值税专票的基本内容和开具要求

增值税专票的联次

发票联

抵扣联

记账联

增值税专票的基本内容

购销双方纳税人名称、地址

购销双方纳税人识别号

发票字轨号码

销售货物或者劳务的名称、计量单位、数量

不包括增值税在内的单价及货物总金额

增值税税率、税额及开票日期

增值税专票的开具要求

增值税专票进项税额的抵扣

开具红字专票的处理流程

增值税专票不得作为抵扣进项税额凭证的规定

一般计税方法下应纳税额的计算

销项税额的计算

销项税额=销售额*税率

一般销售方式下销售额的确定

销售货物、加工修理修配劳务的销售额的确定

全部价款+价外费用（如果是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或者进口关税）

价外费用

手续费

补贴

基金

集资费

返还利润

奖励费

违约金

滞纳金

延期付款利息

赔偿金

代收款项

代垫款项

包装费

包装物租金

储备费

优质费

运输装卸费等

销售服务、无形资产或者不动产的销售额的确定

全部价款+价外费用

价外费用，指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费\以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

贷款服务：全部利息+利息性质的收入

直接收费金融服务：手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等为销售额

金融商品：卖出价减去买入价后的余额

经纪代理服务：全部价款+价外费用，扣除政府性基金或者行政事业性收费，但这类费用不得开具增值税专票

电信服务：赠送的识别卡、电信终端等按照各自税率分别缴纳

融资性租赁和融资性售后回租

提供融资租赁服务：已取得的全部价款+价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、车辆购置税

融资性售后回租：以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息

航空运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和待售其他航空运输企业客票而代收转付的票款

客运场站服务：全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专票不得抵扣

旅游服务：以取得的全部价款加上价外费用，扣除向其他服务机构支付的费用后的余额

房地产企业：扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款

纳税人从全部价款或者价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，包括发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据

价税合并收取情况下销售额的确定

销售额=含税销售额/（1+税率）

需要核定的销售额确定

纳税人销售货物价格明显偏低或者有视同销售货物行为而无销售额者

最近时期同类货物的平均销售价格

其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格

按照成本利润率进行核算，一般成本利润率为10%

销售服务、无形资产或者不动产价格明显偏低或者无销售额的

按照近期销售的平均价格确定

按照其他纳税人最近销售的平均价格确定

按照成本利润里进行核算

特殊销售方式销售额的确定

采取折扣方式销售

折扣销售

销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按照折扣后的销售额征收

未注明或者只是在备注栏注明的，折扣额不得从销售额中扣除

自产、委托加工或者购买用于折扣的，则该实物款额不得从货物销售额中扣除

销售折扣

不得从销售额中扣除

价格优惠或者补偿

增值税红字发票

销售服务、无形资产或者不动产

价款和折扣额在同一张发票分别注明的，按照折扣后的算，没有注明的，不得抵扣

开票有误或者销售折让、终止、退回等情形的

按照规定开具红字发票

采取以旧换新方式销售

金银首饰以外的以旧换新业务，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的收购价格，如果取得增值税专票，可以抵扣

金银首饰按照销售方实际取得的不含增值税的全部价款征税

采取还本销售方式

货物销售价格就是销售额

采取以物易物方式

各自发出的货物核算销售额

包装物押金是否计入销售额

如果押金不返还的，计入销售额，以1年为时间限额，超过1年以上均计入

酒类产品均计入（不包含黄酒和啤酒）

特殊销售行为销售额的确定

混合销售行为

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税

兼营行为

分别核算

从高适用税率征收

进项税额的计算

准予从销项税额中抵扣的进项税额

从销售方取得的增值税专票

从海关取得的海关进口增值税专用缴税书上注明的增值税额

农产品购进抵扣

购进增值税专票或者海关增值税缴税书

从3%简易计算的小规模纳税人取得增值税专票的，以发票上面注明的金额和10%的扣除率计算进项税额

取得农产品销售发票或者收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上面注明的农产品卖价和10%的扣除率计算进项税额

从2018.5.1起，纳税人购进用于生产销售或者委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率抵扣

试点核定扣除

从批发、零售环节取得的免征增值税的普通发票，不得抵扣

纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托加工又用于生产销售其他货物，应该分别核算，如果没有分别核算，按照10%统一扣除

销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免增值税政策而开具的普通发票

自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予抵扣

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税证明上注明的增值税

不得从销项税额中抵扣的进项税额

增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，不得抵扣

未在规定期限内认证或者申报抵扣的增值税进项税额抵扣凭证：一般时间360天

用于个人消费、集体福利、简易计税方法计税项目、免征增值税项目等不得抵扣

非正常损失的购进货物以及相关劳务和交通运输服务

非正常损失的在产品、产成品所好用的购进货物、劳务和交通运输服务

非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

财政部和国家税务总局规定的其他情形的

使用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而不乏划分不得抵扣的进项税额，按照公式计算：不低抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额

已经抵扣的，发生上述情况，则将该进项税额在当期扣减

已经抵扣进项的不动产、固定资产或者无线资产，发生上述情况，按照资产净值进行扣减

纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、终止或者退回还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；而收回的应该从进项税额中扣减

各种返还收入，应按照平销返利有关行为规定中间当期进项税额

一般纳税人会计核算不健全或者纳税资格登记而没有办理的不得抵扣

进项税额结转抵扣、留抵税额等情况的税务处理

当期进项大于销项的情况，结转下期处理

一般纳税人在资产重组过程中，并且按照规定办理注销税务登记，可以将尚未抵扣的进项税额结转至新纳税人继续抵扣

一般纳税人转为小规模纳税人，其存货不进行税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

进项税额的抵扣时限

开票后360天

企业接受投资、捐赠和分配的货物，则以收到增值税专票的时间为进项抵扣时间

其他客观原因或者不可抗力造成，经国家税务总局认定后，可以继续抵扣

营改增试点纳税人一般计税方法下差额征收应纳税额的计算

简易计税方法下应纳税额的计算

增值税一般纳税人按照简易计税方法适用征收率的情况

原增值税一般纳税人按照简易计税方式适用征收率的情况

暂按简易办法依照3%的征收率征收

按照简易办法依照3%征收率减按2%征收

销售使用过的固定资产

销售旧货

可选择按简易办法依照3%征收

营改增后一般纳税人按照简易计税方法适用征收率的情况

应税服务

公共交通运输服务

动漫服务

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

已纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

物业收取的自来水费

建筑服务

清包工方式提供的建筑服务

甲供工程提供的建筑服务

建筑工程老项目

跨区域提供建筑服务的，在建筑服务地提供2%的预缴

建筑工程的总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、切题材料、预制构件的

销售不动产

销售2016.4.30日前取得的不动产，可以按照5%的简易计税方法

销售2016.4.30日前自建的不动产，可以按照5%的简易计税方法

自行开发的老房地产项目，按照5%，但不得扣除对应的土地价款

采取预收款方法，按照3%预缴

个体工商户销售购买的住房，免征增值税

不动产经营租赁服务

出租其2016.4.30日之前取得的不动产，按照5%计税，与机构不在一地，需要在不动产所在地预缴

出租其2016.5.1后取得的，应在不动产所在地按照3%预缴

收取高速公路的车辆通行费

营改增试点前开工的高速公路

销售使用过的固定资产

销售自己营改增前购进的固定资产

其他情况

2016.4.30日前取得不动产融资租赁合同，可以按照5%简易征收

人力资源外包服务，可以按照5%简易征收

2016.4.30日前取得土地使用权转让，可以按照5%简易征收

小规模纳税人按照简易计税方法计税的规定

税率3%

取得的增值税专票不得抵扣

增值税小规模纳税人销售货物或者劳务按照简易计税方法适用征收率的特殊规定

销售使用过的固定资产

征收率2%

公式=含税销售额/（1+3%）*2%

销售使用过的除固定资产以外的物品

征收率3%

增值税小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产按照简易计税方法适用征收率的特殊规定

跨县市提供建筑服务

征收率3%

转让不动产

征收率5%

个人销售其购买的住房

2年以内

5%，应税额为全额，限北上广深

5%，应税额为销售额减去购入价款，限北上广深以外地区

2年以外

免征

出租不动产

单位和个体工商户出租不动产

征收率5%（非住房）

出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

机构和不动产所在地不在同一县市区的，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税

在同一区域的，向机构所在地申报纳税

其他个人出租不动产

征收率5%（非住房）

出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

营改增试点纳税人简易计税方法下差额征收应纳税额的计算

应纳税额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或者个人的含税价款）/（1+征收率）*征收率

进口货物增值税应纳税额的计算

计算公式：应纳税额=组成计税价格*增值税税率

若进口货物不属于消费税应税消费品

组成计税价格=关税完税价格+关税

若进口货物属于消费税应税消费品

实行从价定率办法计算纳税的

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

实行复合计税办法计算纳税的

组成计税价格=（关税完税价格+关税+海关核定的应税消费品的进口数量*定额税率）/（1-比例税率）

应注意的问题

进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果属于消费税应税消费品，还包括进口环节消费税税额

按照《海关法》和《进出口关税条例》的规定，一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格

成交价格是指一般贸易项下进口货物的买方为购买货物向卖方实际支付或应当支付的价格

到岸价格，包括货价，加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费

特殊贸易下的进口货物，按照《进出口关税条例》具体办法确定

征税出口退（免）税的计算

政策认知

出口货物或者劳务增值税退免政策认知

基本政策

出口免税并退税

出口环节不征收增值税、消费税

出口前实际承担的税务负担，按照规定的退税率计算后予以退还

出口免税不退税

不退税是指出口是该货物或者劳务的价格本身就不含税

出口不免税也不退税

是指对国家限制或者禁止出口的某些货物或者劳务的出口环节视同内销，照常征税

不退税是指出口后不退换出口前所负担的税款

办法种类

免抵退税办法

生产企业或者国家税务总局规定的生产企业免征增值税，相应的进项税额递减应纳增值税，未递减完的部分予以退还

免退税办法

外贸企业或者其他单位，免征增值税，相应的进项税额予以退还

计税依据

按照出口发票（外销发票）、其他普通发票、购进进出口货物或者劳务增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

退税率

一般规定：适用税率为国家税务总局出口货物劳务退税率文库发布的

特殊规定

外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率，取得增值税专票的，按照发票上面税率和出口货物退税率低的原则确定

出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率

出口服务或者无形资产退免税的基本政策

基本政策

免征增值税的项目

出口服务或者无形资产适用零税率的项目

办法种类

免抵退税办法

免退税办法

计税依据

退税率

出口货物或者劳务增值税退免税的计算

免抵退税的计算

第一步：免，免征生产销售环节的增值税

第二步：剔，免抵退税不得免征和抵扣税额（属于进项税转出额）=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额递减额，免抵退税不得免征和抵扣税额递减额=免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）

第三步：抵，当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额，计算结构如果为正数，则不涉及退税，如果为负数，则进入下一步

第四部：退，首先计算免抵退税总额，其次，按照孰低原则确定出口退税额，并确定退税之外的免抵额

免退税的计算（主要适用外贸企业）

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物

增值税应退税额=购进出口货物的增值税专票或者海关进口增值税专用缴款书注明金额*出口货物退货率

外贸企业出口委托加工修理修配货物

增值税应退税额=加工修理修配费用增值税专票注明金额*出口货物退税率

退税率低于适用税率的，相应结算出的差额部分的税款为不予退税金额，需要做进行税转出处理，计入出口货物劳务成本

出口服务或者无形资产增值税退免税的计算

免抵退税计算

专营零税率服务或者无形资产的

兼营货物出口的零税率服务或者无形资产的

免退税的计算

增值税征收管理

征收管理要求

增值税的纳税义务发生时间

直接收款方式销售货物或者应税劳务，收到销售款项或者取得销售款项凭据当天

发生销售服务、无形资产或者不动产，收到销售款项或者取得凭据当天，先开具发票的，为开具发票的当天

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期付款收款方式销售货物的，为出面合同约定的收款日期当天，如果无约定合同的，为货物发出去的当天

预售货款方式销售货物的，为货物发出去的当天，如果生产工期超过12个月的大型设备，则为收到预收款或者合同约定的收款日期当天

提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，为收到货款的，其时间为发出代销货物满180天的当天

从事金融商品转让的，为商品所有权转让的当天

提供建筑服务从工程款中扣除预收的质押金、保证金未开具发票的，以实际收到质押金或者保证金的当天

视同销售货物、服务、无形资产、不动产的，为货物移送的当天或者权属变更的当天

进口货物，为报关进口的当天

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税业务发生的当天

增值税纳税期限

时间单位：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度

1个季度纳税期限的适用小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社、以及财政部或者国家税务总局规定的其他纳税人

以一个月或者一个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

以1、3、5、10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月15日内申报纳税并结清税款

纳税地点

固定户为机构所在地，总支和分支分别向机构所在地申报纳税，经过财政部和税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以汇总后向总支申报纳税

非固定户向应税行为发生地申报，未申报的，由其机构所在地或者居住地税务机关补征税款

原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，继续以地市一级机关汇总缴纳增值税；同一省范围内的金融机构，经省税务局和财政厅批准，可以汇总由总机构所在地缴纳

其他个人提供建筑服务、销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报

扣缴义务人应向其机构所在地或者居住地申报

增值税的纳税申报实务

一般纳税人的纳税申报实务

申报及缴纳程序

发票认证

抄税

纳税申报

报税

税款缴纳

纳税申报时需要提交的资料

纳税申报表及附列资料

增值税纳税申报表

本期销售情况明细

本期进项税额明细

服务、不动产和无形资产扣除项目明细

税额递减情况表

增值税免税申报明细表

纳税申报其他资料

小规模纳税人的纳税申报实务

消费税法

消费税的基本原理认知

含义

对消费品或特定消费行为流转额征收的一种流转税

一般消费税

所有消费品包括生活必需品和日用品

特别消费税

特定消费品或者特定消费行为

消费税的发展

2009.1.1《中华人民共和国消费税暂行条例》

2008.12.15《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

特点

征税范围具有选择性

征税环节具有单一性

纳税环节主要在生产环节、委托加工环节或者进口环节

特殊情况：金银首饰在零售环节进行征收；卷烟除了生产环节征税，批发环节也要征税；超豪华小汽车除了生产环节同时零售环节都征收一道

平均税率水平比较高且税负差异大

征收方法具有灵活性

从价计征

从量计征

两者兼而有之

税负具有转嫁性

消费税纳税人和征税范围的确定

纳税人的确定

凡在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人以及国务院确定的销售条例规定的某些消费品的单位和个人

征税范围的确定

征税范围的确定原则

一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等

非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等

高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等

不可再生和替代的稀缺消费品，如汽油、柴油等

征税范围的具体规定

烟

酒

酒精度在1度以上的各类酒类饮料

高档化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目范围

贵重首饰及珠宝玉石

鞭炮、焰火

体育上的发令纸、鞭炮药引线，不在范围之列

成品油

小汽车

电动车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于征税范围

摩托车

发动机气缸容量在250ml以下的小批量不征收

高尔夫球及球具

高档手表

价格在10000元以上的

游艇

长度大于8米，小于90米

木制一次性筷子

实木地板

电池

2015年以后对部分电池免征，包括无汞原电池、金属氢化物溴蓄电池蓄、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征；对铅蓄电池按4%征收

涂料

对于施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料免征

消费税税率和征收率的判定

多数消费品采用从价定率的比例税率，最高税率为56%，最低税率1%

对成品油和黄酒、啤酒等实行从量定额的定额税率

对卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从价定率与从量定额相结合的符合计税办法

具体税率见《消费税税目税率表》

消费税纳税义务环节的归类

消费税基本纳税环节

纳税人生产的应税消费品，与纳税人销售时纳税

自产自用的消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，与移送时纳税

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴

进口的应税消费品，于报关进口时纳税

金银首饰消费税的纳税环节

零售环节征收

卷烟消费税的纳税环节

生产和批发两个环节征收

小汽车税目下超豪华小汽车子税目的纳税环节

生产和零售两个环节征收

消费税应纳税额的计算

直接对外销售应税消费品应纳税额的计算

从价定率法下应纳税额的计算

基本公式为，应纳税额=应税消费品销售额*比例税率

应税消费品销售额的确定

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收入的全部价款和价外费用

应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税额

连同包装物销售的，包装物价格要并且销售额

以人民币以外的货币额结算销售额，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价

通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售数量计征

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格为依据计算消费税

从量定额法下应纳税额的计算

基本公式，应纳税额=应税消费品的数量*定额税率

应税消费品数量的确定

纳税人通过自设的非独立门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售数量征收

自产自用应税消费品的，为应税消费品移送数量

委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

进口的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

计量单位的换算标准

具体见换算表

从价定率和从量定额复合计税办法下应纳税额的计算

计算公式，应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率+应税消费品的销售数量*定额税率

卷烟最计税价格的核定

根据国家最新规定，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

计税价格=批发环节销售价格*（1-适用批发毛利）

白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定

白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒销售价款

从2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，如果计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

最低计税价格的核定

最低计税价格的核定标准，范围为50%-70%

从高适用计税价格

销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，幅度在20%以上的白酒，从新核定

外购应税消费品已纳消费税扣除的计算

外购的连续生产出来的应税消费品，按照规定可以扣除上一环节的消费税

自产自用应税消费品的计算

自产自用应税消费品的确定

如果纳税人用于连续生产应税消费品，在自产自用环节不缴纳消费税，如果用于其他方面，一律于移送使用时，按照视同销售缴纳

自产自用的计税依据

实行从价定率办法计算的

按照纳税人销售的同类消费品销售价格确定，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

实行从量定额办法计算纳税的

移送使用数量

实行复合计算的

上面两者相加

应纳税额计算

进口消费品应纳税额的计算

委托加工应税消费品应纳税额的计算

应税消费品的确认、计税依据、计算同上

出口退免税的计算

出口应税消费品的免税

主要适用于生产企业直接出口或者委托外贸企业出口

出口应税消费品的退税

出口应税消费品的企业

有出口经营权的外贸、工贸公司

特定出口退税企业，如对外承包工程公司、外轮供应公司等

出口应税消费品退税的范围

具备出口条件，给予退税的消费品，必须具备四个条件

属于消费税征税范围的消费品

取得“消费税税收缴款书”、增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单

必须报关离境

在财务上做出口销售处理

不具备出口条件，也给与退税单额消费品

这类消费品，如对外承包工程公司运处境外由于对外承包项目的消费品，外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的消费品

出口应税消费品退税税率

严格按照消费税暂行条例所附的消费税税目税率计算

出口应税消费品退税的计算

退税依据

对采用比例税率征税的消费品，其退税依据是从工厂购进货物时，计算征收消费税的价格

对采用定额税率征收的，其退税依据施出口报关的数量

退税的计算

应退消费税税额=出口消费品的工程销售额（出口数量）*比例税率（定额税率）

消费税出口退免税的其他有关规定

发生退关或者国外退货时需要重新补缴消费税

消费税的征收管理

纳税义务发生时间

纳税人生产的应税消费品，与纳税人销售时纳税

自产自用的消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，与移送时纳税

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴

进口的应税消费品，于报关进口时纳税

纳税期限

纳税期限分别为1、3、5、10、15、1个月或者1个季度

纳税地点

纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关

总支和分支不在一地的，分别缴纳，也可以经过财政部、国家税务总局或者相关授权财政、税务机关批准，可向总支所在地缴纳

纳税申报

《本期准予扣除税额计算表》

《烟类应税消费品消费税纳税申报表》

关税法

关税的基本原理认知

含义

海关依法对进出口货物、物品征收的一种税

发展

2017.11《中华人民共和国海关法》

2017.3《中华人民共和国进出口关税条例》

2017.3《中华人民共和国海关进出口税则》

2017.3《中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》

2017.3《关于2016年关税实施方案的公告》

关税征税对象和纳税人的确定及税则、税目的划分

征税对象的确定

指准许进出我国关境的货物和物品

货物是指贸易型商品

物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人口携带进口的自用物品和馈赠物品以及其他方式进境的个人物品

纳税人的确定

进口货物的收件人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，为关税的纳税义务人

关税的税则、税目的划分

关税税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以协同分类的一览表

海关计征关税的规章条例及说明

关税税目、税则列号和税率

海关关税应税商品分为21大类，8549个税目（税目是指税则号列、商品名称以及适用税率等统称为一个税目）

关税税率的判定

进口关税税率的判定

税率设置与适用

我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税等

进口货物在一定期限内可以实行暂定税率

进口税率是根据货物的不同原产地而确定，原产地不明的货物按照普通税率执行

税率计征办法

我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率

部分商品实行从量税、复合税、选择税、滑准税

从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口等实行从量计税

复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种关税计征办法。目前国务对录像机、放像机、摄像机、数码照相机和摄录一体机实行复合税

选择税是对一种进口商品同时定有从价和从量两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税办法

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的办法。目前我国主要对新闻纸实行这种办法

出口关税税率的判定

征收出口关税的货物项目很少，主要为少数资源型产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品

包括出口税率和年度暂定税率两类

出口税率实行差别比例税率20%、25%、30%、40%、50%

年度暂定税率包括差别比例税率0、3%、5%、10%、15%、25%和从量定额税率

特别关税的判定

包括报复性关税、反倾销关税、反补贴税、保障性关税

报复性关税为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税，具体税率视情况而定

反倾销税就是对倾销商品所征收的进口附加税

反补贴税是对进口商品使用的一种超过正常关税的特殊关税

保障性关税是指对某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以启动一般保障措施，即与有实质利益的国家或者地区进行磋商后，在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取限制措施，以保护国内相关产业不收损害

关税税率的运用

进出口货物，应按纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税

进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

进出口货物的补税和退税，应该按进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但有特例情况

关税优惠政策的运用

关税的法定减免

按照税法中明确列出的减税和免税进出口货物，义务人无需申请，海关可以按照国定直接减免税

关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征

无商业价值的广告品和货样，可免征

外国政府、国际组织无偿赠送的物资、可免征

进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品，可免征

在海关放行前损失的货物，可免征

在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税

我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品、可按规定予以减征

法律规定减征、免征关税的其他货物、物品

关税的特定减免

在在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税，包括科教用品、残疾人专用品、扶贫和慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易出口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备、特定行业或用途的减免税政策等

关税的临时减免

指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或者某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免

跨境电子商务零售进口税收政策

自2016.4.8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人，实际交易价格作为完税价格，平台企业可作为法定代缴人

计征限额，为单次限值为5000元，年度限值为26000元

限值以内，关税税率为0，进口环节增值税、消费税按照70%征收

超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易额，按照一般贸易方式全额纳税

已经购买的电商进口消费商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售，原则上不容许网购报税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提模式”

关税应纳税额的计算

完税价格的确定

一般进口货物的完税价格

成交价格为基础的完税价格，包括底价、运输及相关费用、保险费

对实付或应付价格调整的有关规定，GIF原则。三项缺一不可，如果不完整，则需要进行调整

进口货物的海关估价方法

对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定，其原则如下

相同货物成交价格法

类似货物成交价格法

倒扣价格法

计算价格法

合理的方法

特殊进口货物的完税价格

减税或者免税进口的货物需要补税的计算

完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格*（1-申请补税时实际已经使用的时间（月）/监管年限*12）

出口货物的完税价格

完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）/（1+出口税率）

进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算

一般进口

海运、空运、陆运运费算至进入境内的卸货口岸或者第一口岸，保险费按照实际的列明，无法实际列明的，按照货价加上运费乘以0.3%计算

其他进口方式

邮寄的以邮费作为运输、保险及相关费用，如果以境外口岸价格条件成交的，按照货价的1%计算

出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费

应纳税额的计算

从价计税：关税税额=应税进出口应税货物的数量*单位完税价格*适用税率

从量计征：关税税额=应税进出口货物数量*单位货物税额

复合计税：关税税额=应税进出口货物数量*单位完税价格*税率+应税进出口货物数量*单位货物税率

滑准计税：关税税额=应税进出口货物的数量*单位完税价格*滑准税税率

关税的征收管理

进出口货物的报关

报关时间

进口货物应当自运输工具申报进境之日起14日内

出口货物应当在装货的24小时以前

报关应提交的相关材料

进出口货物报关单

合同

发票

装箱清单

载货清单

提运单

代理报关授权委托协议书

进出口许可证件

海关要求的加工贸易手册及其他进出口有关单证

关税的申报与缴纳

纳税申报

进出口纳税义务人向货物进出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应纳关税和进口环节代征税款，并填发税款缴款书

关税的缴纳

填发税款缴款书后15日内，向指定银行缴纳

如果因不可抗力或者国家税后政策调整不能按期缴纳的，经海关总署批准，可以延期缴纳，但不超过6个月

关税的强制执行

滞纳金，按照0.05%征收

强制征收，如果在海关填发税款缴款书3个月内仍未缴纳税款的，经海关关长批准，可以采取强制扣缴、变相抵缴等方式

关税的退还、补征和追征

退还：海关发现立即退回，纳税人发现自纳税之日起1年内，书面申请并加算银行同期存款利息

补征：海关发现自缴纳税款或者货物放行之日起1年内补征

追征：海关发现在3年内追征，按日加收0.05%的滞纳金

企业所得税法

企业所得税的基本原理认知

企业所得税的含义

对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税

企业所得税的发展

2007年《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

企业所得税的特点

以纯所得为征税对象

以经过计算得出的应纳所得额为计税依据

纳税人和实际负担人通常是一致的

企业所得税纳税人的确定

纳税义务人

企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人

个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人，由其自然人缴纳个人所得税

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，如果是自然人的，缴纳企业所得税，如果是法人和其他组织的，缴纳企业所得税

缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任

扣缴义务人

支付人为扣缴义务人

主要针对非居民企业，由支付人为扣缴义务人

指定扣缴义务人

对于非居民企业在中国境内取得的工程作业和劳务所得，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

预计工程作业或提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的

没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的

未按规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的

其他规定情形

扣缴义务人每次扣缴的税款，应当之代扣之日起7日内缴入国库

扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴税

企业所得税征税对象的确定

居民企业的征税对象

来源于境内、境外的所得缴纳

非居民企业的征税对象

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

销售货物所得，按照交易发生地确定

提供劳务所得，按照劳务发生地确定

转让财产所得、不动产所得按照不动产所在地确定；动产转让按照转让企业或者机构所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得企业所在地确定

利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定

企业所得税税率的判定

实行比例税率

基本税率25%，适用于居民企业或者在中国境内设有机构、场所且取得所得与机构、场所有联系的企业

低税率20%，实际征税时适用10%税率，主要指没有在中国境内设立机构或者场所的，或者设立了机构场所但所得和机构场所没有实际联系的非居民企业

企业所得税优惠政策的运用

免税与减税优惠

从事农、林、牧、渔业项目的所得

免征企业所得税

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植

农作物新品种的选育

中药材的种植

林木的培育和种植

牲畜、家禽的饲养

林产品的采集

灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、鱼服务业项目

远洋捕捞

减半征收企业所得税

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

海水养殖、内陆养殖等

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

“公共基础设施项目企业所得税优惠目录”规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等

自项目取得第一笔收入所属的纳税年度起，前三年免征企业所得税

4-6年减半征收企业所得税

企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定项目，不得享受减免政策

从事符合条件的环节保护、节能节水项目的所得

符合条件的环境保护、节能节水项目、包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等

自项目取得第一笔收入所属的纳税年度起，前三年免征企业所得税

4-6年减半征收企业所得税

依照规定减免税的项目在减免期内转移的，受让方依然可以享受剩余优惠政策，减免期届满的，不得重复享受

符合条件的技术转让所得

所得不好过500万部分，免征企业所得税，超过500部分，减半征收

技术转让的范围：专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、以及财务部和国家税务总局确定的其他技术

需签订技术转让合同，境内技术转让需经省级（含省级）以上科技部门认定登记，跨境技术转让需经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持的，需省级以上（含省级）科技部门审批

居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的“中国禁止出口限制出口技术目录”进行审查

居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得

高新技术企业和技术先进型服务企业优惠

国家需要重点扶持高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

技术先进型服务企业（服务贸易类）优惠

经认定的服务贸易类企业，减按15%税率征收

小型微利企业优惠

符合条件的减按20%征收

从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件

1、工业企业年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

2、其他业务，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

3、从业人数和资产总额，按照企业全年的季度平均值确定

4、从2017.1.1至2019.12.31，符合条件的企业所得减半计算应纳税所得额；自2018.1.1至2020.12.31，将应税所得额提高到100万元，自2019.1.1至2021，将应税所得额提高到300万元，对于100万的，减按25%，100万到300万部分，减按50%。

加计扣除优惠

研究开发费

未形成无形资产计入当期损益，按照开发费用50%扣除

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

委托外部机构或者个人开展研发活动的费用，可按照规定税前扣除，加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除数

企业安置残疾人员所支付的工资

按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

创业投资企业优惠

从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣改创业投资企业的应税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

公司制创业投资企业采取股权投资投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣应税所得额，当年不足开抵扣的，可以结转到以后年度

有限合伙制创业投资企业投资满2年的，按照不同合伙人采取分别处理

法人合伙人可以按照70%抵扣从合伙创投企业分的所得，不足部分，可以结转到以后年度

个人合伙人可以按照70%抵扣个人合伙人从企业分的所得，不足部分结转到以后年度

天使投资人在投资满2年以后，可以按照70%抵扣转让股权所得，不足部分可以在以后年度抵扣，如果同时投资多家企业的，对其中办理注销清算的企业，可以在其他企业取得股权转让所得时候抵扣

有限合伙企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，其法人合伙人可以抵扣70%分的的应税所得额

加速折旧优惠

企业在2018.1.1至2020.12.31期间购进的设备、器具，单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用，在计算应税所得额时扣除。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产

计减收入优惠

企业以“资源综合利用企业所得税优惠目录”规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和相关行业标准的产品取得收入，减按90%计入收入总额

税额抵免优惠

企业购置并实际使用“环境保护专业设备企业所得税优惠目录”、“节能节水专用设备企业所得税优惠目录”、“安全生产专用设备企业所得税优惠目录”规定的专用设备，改专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

民族自治地方企业的税收优惠

对于地方分享部分，可以决定减免或者免征

自治州、县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

但对国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征

非居民企业优惠

常规减按10%征收

下列情况免征企业所得税

外国政府向中国政府提供贷款的利息所得

国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

经国务院批准的其他所得

2017.1.1起，对境外投资者以分配利润直接投资暂时不征收预提所得税

其他相关行业优惠

关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入

境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，可以“两免三减半”

国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

软件生产企业的职工培训费用，可按照实际发生额在计算应税所得额

企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产或者无形资产进行核算

集成电路设计企业视同软件企业

集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关批准，其折旧年限可以适当缩短

投资额超过80亿元，产品符合小于0.25微米条件的集成电路企业，减按15%的税率计征所得税，经营期15年以上的，从开始获利的年度起，企业所得税实行“五减五免半”

小于0.8微米（含0.8微米）条件的，从开始获利年度起，实行“两免三减半”

关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

从证券市场取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税

从债券投资基金分配中取得的收徒，不征收企业所得税

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、证券的差价收入，不征收企业所得税

西部大开发的税收优惠

2011.1.1至2020.12.31，减按15%征收

企业所得税应纳税所得额的确定

企业所得税计税依据确定的基本方式

间接计算法

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

纳税调整项目金额包括企业的财务会计处理与税法规定不一致应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的金额

直接计算法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

收入总额的确定

一般收入的确认

销售货物收入

企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入

提供劳务收入

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

转让财产收入

企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

股息、红利等权益性收入

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入

利息收入

指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入

租金收入

指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入

特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许使用权取得的收入

接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

其他收入

指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已经做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

特殊收入的确认

采取分期付款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

采用售后回购方式销售商品，销售的商品按照售价确认收入，回购的额商品作为购进商品处理

采取以旧换新方式销售商品，应当按照销售商品的确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

采取商业折扣条件销售商品，应当按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

采取现金折扣条件销售商品，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际中作为财务费用扣除

采取折让方式销售商品，在发生当期冲减当期销售收入

采取买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、转配业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工或者完成的工作量确认收入的实现

采取产品分成方式取得收入的，以企业分的产品的时间确认收入的实现，其收入额按照公允价值确定

企业发生非货币性资产交换、以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进项利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务（国务院、税务主管部门另有规定的除外）

处置资产收入的确认

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属于形式和实质均不发生改变，可视为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算

将资产用于生产、制造、加工另一件产品

改变资产形态、结构或性能

改变资产用途（如自建商品房改为自用或者经营）

将资产在总机构及其分支机构之间转移

上述两种或者两种以上情形的汇合

其他不改变资产所有权属的用途

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已经发生改变而不属于内部资产处置，应按规定视同销售确定收入

用于市场推广或销售

用于交际应酬

用于职工奖励或福利

用于股息分配

用于对外捐赠

其他改变资产所有权属的用途

企业发生上面第二种行为情形时，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入

不征税收入和免税收入的确认

不征税收入

财政拨款

已发收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

免税收入

国债利息收入

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

非营利组织其他免税收入

接受其他单位或者捐赠的收入

除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入

按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

财政部、国家税务总局规定的其他收入

准予扣除项目的确定

税前扣除项目的原则

真实合法

权责发生制原则

配比原则