企业非财务信息

这是一篇关于企业非财务信息的思维导图，内容包括企业主体情况、企业关联方关系及关联交易、治理结构、主要业务流程，内容丰富全面且简单明了，值得收藏学习哦！

企业非财务信息

• 企业主体情况
  • 为什么要调查企业的主体情况？
    • 确定产权结构是否清晰无纠纷
    • 主营业务是否发生过重大变化
    • 了解企业投资关系，确定收购范围
  • 怎么调查企业的主体情况
    • 网络调查
    • 去工商局复印企业档案
    • 查阅相关产权证书
  • 历史沿革瑕疵案例之主体资格瑕疵
    • 政府公务员担任公司股东，措施：
      • 符合当时当地政策
      • 取得了当地政府相关部门认可且履行了必要的登记备案程序通过年检
      • 瑕疵股权转出。
    • 非货币出资
      • 现象：用房产地产 作为非货币出资入股
      • 措施：需要核实相关文件
        • 投资时的评估报告；
        • 投入的土地、房屋产权证书
      • 例子结果：
        • 土地、房屋的产权证书上所有人的名 称仍然是甲个人，未进行变更，ABC企业无偿使用该土地、房屋。 此行为造成企业虚假出资。
    • 大股东虚假出资
      • 现象：
        • 大股东乙出资5600万，占公司80%。
        • 进一步检查验资报告，有银行进账单、银行询证函证实确实往企业验资临时账户存入现金。
        • 但是，查阅报表时候发现：
          • 2014、2015年财务报表均有大额其他应收款5021.5万元；
          • 在2016年末其他应收款余额变为15.88万元。
        • 询问企业该账户重大变化的原因，企业解释其他应收款挂账为对外合作项目投资 5000万元，只有合作协议，未注册项目公司，所以挂账。
      • 措施：需要核实相关文件
        • 进一步要求企业提供合作项目的详细支出凭证，
      • 例子结果：
        • 企业无法提供合作项目的详细支出凭证，初步判断为大股东虚假出资。
• 企业关联方关系及关联交易
  • 为什么要调查企业的关联方？
    • 了解企业投资关系，确定并购范围
    • 确定关联交易，交易是否公允，是否 有操纵利润的事项
    • 确定合并报表的数据是否真实，关联 交易是否抵消
  • 哪些主体是企业关联方
  • 怎么调查企业的关联方
    • 结合主体调查的资料，检查企业提交的关联方是否全面
      • 重点关注实控人名下其他企业
        • 1、查看被调查企业股东，一直追溯到自然人（国企除外）。
        • 2、逐个查询甲名下的其他公司
      • 企业隐瞒关联方案例 （通过财务数据分析）
        • 查看前5-10名供应商、客户信息，资料清单中通常都有这方面信息
        • 计算供应、销售货物的单价，查询市价（阿里巴巴之类的网站），如果显 著高于/低于市价，则进一步追查，如Z公司，作为供应商，产品价格比市 价低40%；
        • 查询Z公司工商资料，发现股东为C公司（持股90%）丙（持股10%）；
        • 继续查询C公司资料，发现大股东为丁（持股80%），系甲配偶（一般都要 求企业提供实控人夫妻双方的资料）
    • 通过比较普通企业交易资料与关联方企业 交易资料，判断交易是否公允
    • 检查合并底稿，判断关联交易是否抵消
• 治理结构
  • 什么是公司治理
    • 从狭义角度上理解，是居于企业所有权层次，研究如何授权给职业经理 人并针对职业经理人履行职务行为行使监管职能的科学。
    • 企业管理（Corporate Management）是建构在企业“经营权层次” 上的一门科学，以实现经营目标而采取一切经营手段的行为。与此相对 应的，公司治理（Corporate Governance）则是建构在企业“所有权 层次”上的一门科学，讲究的是科学的向职业经理人授权，科学的向职 业经理人进行监管
  • 公司治理结构什么样
  • 治理结构有什么用处
  • 怎样建立健全治理结构
  • 治理结构发挥作用要点
• 主要业务流程
  • 销售收款业务流程
    • 首先的大致流程
      • 销售合同的签订
        • 大额合同必须2个人参与签署。
      • 赊销的审批
        • 赊销的审批权不应该在销售部门手里。
      • 发货
        • 发货单与销售单的核对（ERP系统一般是直接生成，如果是 手工系统，一定要核对；关注品名、型号、单价、数量、 金额等项目）；发货单与实际产品的核对；发货单应该连 续编号。
      • 开具发票
        • 销售部门必须提供合法的开票信息，发票与发货单、销售 单核对一致，注意专用发票和普通发票。
      • 收款
        • 如果回款期限较长（大于1个月），要及时对账催收，对账 应财务部门完成，催收可以销售部门完成。
    • 销售合同
      • 查阅公司关于合同签署的制度，查看销售合同签订审批表，是否符合 相关制度规定。查看合同，关注以下要点：
      • 检查合同签订日期、地点、违约条款、付款条款等要件是否齐全；如果是多页合同，是否加盖骑缝章；
      • 是否有“无条件退货”的条款，结合主营业务收入，避免提前确认收入；
      • 是否有售后服务方面的约定，结合销售费用明细科目，避免少计费用；
      • 是否有付款方面的约定，比如现金折扣，结合应收账款、财务费用等相关科目的数据进行分析。
      • 询问相关人员，确定关于“赊销”的审批权限
    • 信用政策
      • 定义
        • 信用政策是指哪些客户可以赊账，赊销额度有多大，如何催收应收账 款，对于回款有何鼓励措施等
      • 关注要点
        • 询问相关人员，确定关于“赊销”的审批权限由哪个部门负责，不应该由销售部门掌握“赊销”的审批权。
        • 询问相关人员，了解应收账款对账规定和催收的方案，结合应收账款、坏账准备科目，判断坏账准备计提是否充分；
        • 询问人事部门，确定回款情况是否列入销售人员的考核中；
        • 询问相关人员，了解对于较长时间无法收回的货款如何处置
    • 发货管理
      • 定义，意义
        • 发货管理不善会使收入、成本计量不准确，导致大量退货等现象发生， 影响企业形象等，
      • 关注要点
        • 发货单应该连续编号，避免遗漏，少记成本；
        • 发货时客户订单、发货单、货物实物、发票一定要核对一致。
    • 开具发票
      • 重要性
        • 应该所有的销售单都开具发票，如果有未开具发票的销售单，可能会导 致税务风险。
      • 关注要点
        • 开票信息是否由客户直接提供给开票人员；
        • 开票信息是否经过审核；
        • 何时开具发票，尤其是有赊销业务时；
        • 开具普通发票需要提供客户名称、纳税人识别号两项信息
        • 开具专用发票需要提供单位名称、开户行、账号、纳税人识别号、地址、联系电话共6项信息。
  • 采购付款业务流程
    • 采购程序
      • 大额采购招标，小额采购应该进行比价。 询价和决定供应商不应该由同一人完成。签订采购合同应 该提供准确的开票信息，明确需要发票的类型。 需求部门提出采购清单应该经过审核，采购订单与采购申 请单内容应一致。
    • 入库
      • 验收入库不应该和询价、决定供应商是同一人。入库单应 该连续编号。
    • 付款
      • 付款时附件一定要完整，采购申请单、采购合同、验收入 库单、付款申请单、采购发票等。

时点快照：资产负债表

• 货币资金
• 应收款项
  • 常出现的现象：被并购企业通常具有夸大收入、少计成本费用、虚增资产、隐瞒负债的动机，应收账款往往和夸大收入、虚增资产相关。
  • 关注点
    • 分析数据
      • 比较期初、期末应收账款余额，如有较大变动，询问企业变动原因；
      • 计算应收账款周转率（营业收入/平均应收账款余额），与同行业对比，判断应收账款余额是否正常
    • 获取应收账款最末级明细表（带有余额、发生额）：
      • 找出余额为负数的项目，重分类至预收账款；
      • 找到余额较大且本年无发生额或发生额很小的项目，查阅相关交易凭证，确定其是否真实存在，金额是否准确；
      • 根据明细表，查找账龄1年（本年无发生额）、2年（本年、上年均无发生额）的项目。
  • 问题案例
• 应收款项之其他应收款
  • 常出现的现象：其他应收款核算员工或老板从企业借备用金、需要摊销费用以及其他各种临时付出的款项，内容繁杂，
  • 关注点
    • 比较期初、期末其他应收款余额，如有较大变动，询问企业变动原因；
    • 如果金额较大，获取其他应收款最末级明细表（带有余额、发生额），找到余额较大且本年无发生额或发生额很小的项目，查阅交易凭证，确定其是否真实存在，金额是否准确；
    • 根据明细表，查找账龄1年、2年的项目；如果有股东借款，是否变相占用企业资金（或撤资），追查具体原因；
    • 如果有摊销性质的项目，检查摊销是否正确。查看合同，判断摊销期限、摊销金额是否与合同一致。
• 应收款项之坏账准备
  • 出现问题：应用企业会计准则的企业，财务报表中应收项目均以净值（应收账款-坏账准备） 列示，如果采用小企业会计制度的企业，则可以使用直接转销法，不使用坏账准 备科目。
  • 关注点
    • 询问企业，了解坏账准备采用的计提方法，如余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法等；
    • 如果采用账龄分析法，复核企业对应收款项账龄分析是否正确；
    • 其他应收款也应该计提坏账准备，关注其计提范围是否正确。
• 存货
  • 内涵
  • 数据调查
  • 计价测试
  • 实物调查
  • 权属调查
  • 实地盘点
  • 成本复核
• 其他资产
  • 其他资产之长期股权投资
    • 关注点
      • 获取长期股权投资相关流程和制度，判断投资管控是否适当： 金额较大的投资需经董事会直至股东会批准； 被投资单位是否定期报送报告； 是否向被投资企业董事会派驻人员，是否参与管理。
      • 获取投资相关文件，如投资协议、被投资企业验资报告、公司章程、最近三年财务报 表；根据持有股权比例，检查核算方法是否正确： 持股20%以下及持股50%以上，成本法核算； 持股20%-50%，权益法核算。
      • 根据被投资企业情况，判断长期股权投资减值准备计提是否适当。
    • 案例
      • 事件
        • DEF公司的账面相似长期股权投资 G公司期末余额为1500万元，最近三年均无变化
      • 调查过程
        • 1. 调查人员查阅投资协议，G公司公司章程，发现DEF公司持股30%，应采用权益法核算该投资；
        • 2. 最近3年后续计量均无变化，说明最近3年G公司净资产没有发生变化，这很不正常
        • 3. 询问财务经理，财务经理说未收到G公司报表，无法记账；
        • 4. 调查人员追问，为什么不向G公司索取财务报告？有无派遣管理人员？财务经理未明确回答；
        • 5. 从网络查询G公司相关资料，发现G公司工商信息异常，最近2年未进行年检公示；且有待执行诉讼；
      • 结果
        • 6. 根据调查结果询问DEF公司领导，2年前G公司诉讼失败面临巨额赔偿，已 经资不抵债宣告破产，DEF公司为了报表好看，一直未做账务处理。
  • 固定资产
    • 特点
      • 该项资产往往金额巨大且数量繁多，是调查的重点内容：
    • 关注点
      • 了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的管控情况。
      • 获取最近期的固定资产盘点表并与明细账核对，抽查部分资产实地查看；同时从实物到明细表进行部分核对。
      • 了解折旧政策，获取折旧方法、折旧年限、残值率等信息。复核本年折旧计提是否正确，匡算累计折旧是否正确。
      • 检查本年新增、减少的固定资产，确定是否按照既定制度执行。
      • 结合银行借款的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况，确定权属情况。