第五章 企业基本经济业务的核算

企业基本经济业务的描述，包含企业筹资阶段经济业务的核算、企业供应阶段经济业务的核算等内容。

企业基本经济业务的核算

• 企业筹资阶段经济业务的核算
  • 取得借款
    • Dr:银行存款 //Cr:短期借款
  • 计提利息
    • Dr:财务费用 //Cr:应付利息
  • 实际支付利息
    • Dr：应付利息 //Cr:银行存款
  • 投资者投入固定资产
    • Dr:固定资产 //Cr:实收资本——某单位
  • 需要实际支付前几个月以及本月利息
    • Dr:财务费用 应付利息 //Cr:银行存款
  • 归还短期借款
    • Dr:短期借款 //Cr:银行存款
• 企业供应阶段经济业务的核算
  • 采购材料，货款已付（现购）
    • Dr:材料采购——某材料应交税费——应交增值税（进项税额） //Cr:银行存款
  • 采购材料，货款未付（赊购）
    • Dr:材料采购——某材料应交税费——应交增值税（进项税额） //Cr:应付账款——某公司
  • 支付材料的运输费等采购费用
    • Dr:材料采购——某材料应交税费——应交增值税（进项税额） //Cr:银行存款
  • 材料验收入库（结转入库材料的实际采购成本）
    • Dr：原材料——某材料 //Cr: 材料采购——某材料
  • 采购费用的分配
    • 分配标准：材料的重量、体积、买价等
      • 公式：采购费用分配率=应分配的采购费用总和/各种材料的分配标准合计 某种材料应分配的采购费用=该材料的分配标准*采购费用分配率
        • 偿还前欠货款
          • Dr:应付账款——某公司 //Cr:银行存款
        • 预付货款
          • Dr:预付账款——某公司 //Cr:银行存款
        • 已预付货款的材料购回
          • Dr:材料采购——某材料应交税费——应交增值税（进项税额） //Cr:预付账款——某公司
        • 预付账款不够，补付货款
          • Dr:预付账款 //Cr:银行存款
• 企业生产阶段经济业务的核算
  • 材料费用的归集和分配
    • Dr:生产成本——某产品（生产产品耗用的材料）制造费用（生产车间的一般耗用） //Cr:原材料——某材料
  • 职工工作岗位与工资费用的归集
    • Dr:生产成本——某产品（车间生产工人的工资）制造费用（车间管理人员的工资） 管理费用（企业管理人员的工资） 销售费用（企业销售人员的工资） //Cr:应付职工薪酬——工资
  • 固定资产的折旧(计提固定资产折旧）
    • Dr:制造费用（车间的固定资产折旧） 管理费用（厂部的固定资产折旧） //Cr:累计折旧
  • 生产成本的计算和产成品的转结
    • 产品入库
      • Dr:库存商品——某产品 //Cr:生产成本——某产品
    • 结转生产成本
      • 生产成本=直接材料费+直接人工费+制造费用
      • Dr:生产成本 //Cr:原材料
• 企业销售阶段经济业务的核算
  • 材料采购——材料验收入库（结转材料采购成本）原材料——生产产品领用原材料生产成本——产品完工验收入库（结转完工产品成本）库存商品——结账已转销产品成本主营业务成本
  • 销售的账务处理
    • Dr: 银行存款（现销业务）应收账款（赊销业务）应收票据（赊销业务——商业汇票结算） --Cr：主营业务收入 ------ 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 成本结转的账务处理
    • Dr: 主营业务成本 --Cr: 库存商品
  • 税金及附加
    • 计提
      • Dr: 税金及附加 --Cr: 应交税费
    • 交税
      • Dr: 应交税费 --Cr：银行存款
    • 期末结平
      • Dr: 本年利润 --Cr：税金及附加
  • 出售多于材料
    • 发生材料销售
      • Dr：银行存款 -----应收账款 -----应收票据 ---Cr: 其他业务收入 --- ---应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 结转材料销售成本
      • Dr：其他业务成本 --Cr: 原材料——某材料
  • 收入的结转
    • Dr：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入） --Cr: 本年利润
  • 费用的结转
    • Dr：本年利润 --Cr: 费用类账户（主营业务成本、其他业务成本、营业外支出，税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用）
      • 营业外收入：固定资产盘盈收入，罚款收入营业外支出：固定资产盘亏
  • 利润的结转
    • 费用类账户的贷方即减少额转到本年利润的借方即亏损额收入类账户的借方即减少额转到本年利润的贷方即净利润
  • 所得税的核算
    • 计提
      • Dr:所得税费用 —Cr:应交税费——应交所得税
    • 交所得税
      • Dr：应交税费——应交所得税—Cr：银行存款
    • 结转
      • Dr: 本年利润_Cr:所得税费用
        • 应交所得税费用额=利润总额*13%
    • 利润总额=营业利润+营业外收支净额营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-销售费用-财务费用-管理费用-税金及附加+投资收益 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用
  • 利润分配的核算
    • 年终决算，将实现的净利润转入分配
      • Dr:本年利润——Cr:利润分配——未分配利润
    • 年终决算，将实现的亏损转入分配
      • Dr:利润分配——未分配利润_Cr:本年利润
    • 提取盈余公积
      • Dr:利润分配——提取法定/任意盈余公积 ---Cr:盈余公积——法定/任意盈余公积
    • 向投资人分配利润或股利
      • Dr：利润分配_Cr:应付股利
    • 企业未分配利润的形成
      • Dr:利润分配——未分配利润Cr:利润分配——提取法定/任意盈余公积 ———————应付股利