导图社区 CPA 增值税纳税人与扣缴义务人
这是一篇关于CPA 增值税纳税人与扣缴义务人的思维导图。内容包含了纳税人的权利、义务与法律责任知识总结
这是一篇关于CPA 增值税计税方法的思维导图,所谓增值税计税方法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同,又可分为加法和减法
这是一篇关于2021CPA 增值税税率的思维导图,税率是在税收法律中明确定义的,是税法的构成要素,如增值税税率分三档:17%,13%0%。征收率则不是税法的构成要素,是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的,如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税
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纳税人与扣缴义务人
纳税义务人和扣缴义务人
纳税人
一般情况
一般纳税人
小规模纳税人
特殊
资管产品
管理人为纳税人
承包承租、挂靠经营的
以发包人名义经营的——发包人
其他——承包人
扣缴义务人
境外单位在中国境内销售劳务,未在境内开设机构的
境内代理人是扣缴义务人
无代理人的,购买方为扣缴义务人
一般纳税人和小规模纳税人的登记
一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准
基本资格登记标准——销售规模的金额标准
年应税销售额标准
年应税销售额500万元(含)以下的,为小规模纳税人
注
年应税销售额是不含增值税的销售额
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
年应税销售额范围
年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
并不是一年!
包括
纳税申报销售额
稽查查补销售额
纳税评估调整销售额
“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,包括免税销售额和税务机关代开发票的销售额
“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季),不计入税款所属期销售额
2020年查处来2019年的,计入2020年而不是2019年
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额
偶然的视同销售、偶然的出租,仍然计入
相关规定
年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的,也可登记成为增值税一般纳税人
登记时限
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续
办理登机的当月1日或次月1日为生效之日
小规模纳税人在条件达标的情况下可登记为增值税一般纳税人,但除国家税务总局另有规定外,一般纳税人再不能转为小规模纳税人
可进步不可退步
可以登记不是应当登记
总结
年应征增值税销售额超过500万元
应当向税务机关申请办理一般纳税人登记
非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户
可选择按小规模纳税人纳税
其他个人
只能作为小规模纳税人
计税方法
一般计税方法(抵扣方法)
进项税额可抵扣
税率13%、9%、6%
简易计税方法
进项税额不可抵扣
征收率3%、5%
年应征增值税销售额500万元及以下
会计核算健全,能够提供准确税务资料
可以成为一般纳税人
月销售额不超10万或季度销售额不超30万,免征增值税
只适用于小规模纳税人
综合保税区增值税一般纳税人资格管理
综合保税区增值税一般纳税人资格试点实行备案管理
综合保税区内企业的税收政策
进口自用设备(机器设备、基建物资、办公用品)
暂免征进口关税、增值税、消费税
除进口自用设备外
可保税的
从境外购买进入试点区域的货物
从海关特殊监管区域或保税监管场所购买进入试点区域的
从试点区域内非试点企业购买的保税货物
从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物
须缴纳增值税、消费税的
向境内区外销售
向保税区、不具备保税功能的保税监管场所销售的货物
向试点区域内其他试点企业销售
适用出口退免税的
离境出口
向海关试点、报税区外的特殊监管区、除不具备保税功能的其他保税监管场所销售
向试点区域内非试点企业销售